2.Порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску

База нарахування. Єдиний соціальний внесок нараховується на:

1) заробітну плату найманих працівників, яка включає основну, додаткову зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються згідно із Законом “Про оплату праці”;

2) винагороду фізичній особі за виконання робіт та надання послуг за цивільно – правовим договором (далі – ЦПД);

3) оплату перших 5 днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця;

4) допомогу по тимчасовій непрацездатності;

5) допомоги або компенсації згідно із законодавством;

6) грошове забезпечення (Рис. 2) (Додаток 2).

Окремий підхід щодо нарахування ЄСВ установлено для осіб, які:

- працюють у сільському господарстві;

- зайняті на сезонних роботах;

- виконують роботи (послуги) за ЦПД.

У разі коли строк виконання робіт (послуг) для зазначених осіб перевищує календарний місяць, єдиний внесок нараховується на суму, що визначається шляхом ділення зарплати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована.

Постановою КМУ від 22 грудня 2010 року № 1170 затверджено Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Згідно з Переліком єдиний внесок не нараховується на:

- соціальні допомоги та виплати, встановлені колективним договором працівникам, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, на народження дитини, сім’ям з неповнолітніми дітьми тощо;

- одноразову допомогу працівникам, які виходять на пенсію;

- надбавки та доплати до державних пенсій пенсіонерам, які працюють;

- вихідну допомогу у разі припинення трудового договору;

- відшкодування, нараховані працівникам за час затримки розрахунку при звільненні;

- витрати на відрядження та ін. виплати.

Рис. 2. База нарахування єдиного соціального внеску

Розмір єдиного внеску для кожної категорії платників та пропорції його розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування встановлюються з урахуванням того, що вони повинні забезпечувати застрахованим особам страхові виплати і соціальні послуги, передбачені законодавством про загальнообов’язкове державне соціальне страхування; фінансування заходів, спрямованих на профілактику страхових випадків; створення резерву коштів для забезпечення страхових виплат та надання соціальних послуг застрахованим особам; покриття адміністративних витрат із забезпечення функціонування системи загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Звернути увагу

Єдиний внесок обчислюють у межах максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, яка дорівнює 15 прожитковим мінімумам для працездатних осіб. Разом з тим розмір єдиного внеску не має бути меншим від мінімального страхового внеску, встановленого виходячи з мінімальної заробітної плати, що діє в місяці, за який нараховують заробітну плату (дохід).

Для фізичних осіб — підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування, та самозайнятих осіб базою нарахування єдиного внеску є сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фіз осіб, та сума доходу, що розподіляється між членами сім’ї фіз осіб — підприємців, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за кожну особу за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

Для фіз осіб — підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, базою нарахування єдиного внеску є сума, що визначається такими платниками самостійно для себе та членів сім’ї, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за кожну особу.

Для роботодавців ставки єдиного внеску встановлюються у % до бази нарахування внеску відповідно до класів професійного ризику виробництва, до яких віднесено платників єдиного внеску за основними видами їх економічної діяльності (Додаток 3). Відповідно до таблиці є 67 класів професійного ризику виробництва, а відповідна ставка єдиного внеску становить від 36,76 % — для 1-го класу до 49,7 % — для 67-го класу професійного ризику виробництва.

Таблиця 1

Незмінна ставка нарахування єдиного внеску передбачена для (Додаток 4):

Платники	Нарахування
Бюджетні установи	36,3%
Військові частини, органи, що виплачують грошове забезпечення	34,7%
Фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності, які працюють як на загальній системі оподаткування так і тих, що обрали спрощену систему оподаткування. У разі їх бажання брати участь на добровільних засадах у загальнообов'язковому державному соціальному страхуванні: 1) у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням; 2) від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності	34,7%
	36,6%
	36,21%
Єдиний внесок за нараховану заробітну плату найманих працівників-інвалідів	8,41%
Єдиний внесок для лікарняних (оплата перших 5 днів)	33,2%
Єдиний внесок за цивільно – правовими договорами	34,7%
Суми грошового забезпечення, що виплачується особам, які проходять строкову військову службу у Збройних Силах України та інших військових формуваннях (від розміру мінімальної заробітної плати)	33,2%
Суми грошового забезпечення батьків — вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків (від розміру мінімальної заробітної плати)	33,2%
Допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею 3-річного віку, яка виплачується особам, що перебувають у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку (від розміру мінімальної заробітної плати)	33,2%
Допомоги або компенсації одному з непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунові, піклувальникові, які фактично здійснюють догляд за дитиною-інвалідом, інвалідом І групи або престарілим, який потребує постійного стороннього догляду або досяг 80-річного віку (від розміру мінімальної заробітної плати)	33,2%
Найманих працівників із числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації та бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах	45,96%
Підприємств та організацій всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ та УТОС, в яких кількість інвалідів становить не менш як 50% загальної чисельності працівників, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25% суми витрат на оплату праці	5,3%
Підприємств та організацій громадських організацій інвалідів, у яких кількість інвалідів становить не менш як 50% загальної чисельності працівників, і за умови, що фонд оплати праці інвалідів становить не менше 25% суми витрат на оплату праці (на заробітну плату працівників-інвалідів)	5,5%

Таблиця 2