«Входной» ндс

Сумма НДС, уплаченного поставщику («входного»), вычитается из суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, и относится в дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» в момент оприходования независимо от стоимости объекта.

Право на налоговый вычет организация получает при одновременном выполнении следующих условий:

- основное средство приобретено для целей деятельности, облагаемой НДС, либо для целей управления организацией;

- имеется счет-фактура, выставленный поставщиком, с выделенной суммой НДС;

- основное средство принято на учет;

- организация - покупатель основного средства является плательщиком НДС;

- в отчетном (налоговом) периоде имеется начисленный в бюджет НДС.

Приобретение за плату оборудования, требующего монтажа

Если покупается оборудование, требующее монтажа, оно приходуется как оборудование к установке (сч. 07 «Оборудование к установке»), а затем по мере монтажа зачисляется в состав основных средств (субсч. 08-3 «Строительство объектов основных средств»).

1-б. Приобретение основных средств, требующих монтажа

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Отражена покупная стоимость оборудования, требующего монтажа (без учета НДС)	07	60
2	Отражена сумма НДС по приобретенному оборудованию, требующего монтажа	19.1	60
3	Оплачен счёт поставщика за оборудование	60	51
4	Принят к возмещению из бюджета НДС по приобретенному оборудованию	68.2	19.1
5	Отражена передача оборудования в монтаж	08.3	07
6	Отражены затраты по монтажу оборудования подрядной организацией	08.3	60
7	Принято к учету оборудование по окончании монтажа	01	08.3
8	Принята к вычету сумма НДС, уплаченная поставщику	68	19.1
9	Принята к вычету сумма НДС по выполненным монтажным работам	68	19.1

2.Строительство объекта основных средств

А) хозяйственным способом
Отгрузочные документы поставщика; приходный ордер	Оприходованы полученные от поставщика строительные материалы	10-8	60
Выписка банка по расчетному счету	Произведена оплата поставщику материалов	60	51
Требование-накладная	Переданы строительные материалы для выполнения строительных работ	08-3	10-8
	Начислена заработная плата работникам организации за строительство объекта	08-3	70
	Начислены страховые взносы этим работникам	08-3	69
	В стоимость объекта ОС включены другие расходы (информационные, консультационные и др.)	08-3	60, 76
Свидетельство о государственной регистрации прав; акт о приеме-передаче здания (сооружения); инвентарная карточка учета ОС	Объект основных средств (здание) принят к учету в составе основных средств – на дату получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на объект основных средств (здание)	01	08
Счет-фактура	Начислен НДС по СМР для собственного потребления	19.1	68.2
Выписка банка, Платежное поручение	Уплачен НДС по СМР для собственного потребления	68.2	51
Счет-фактура	Принят к возмещению из бюджета НДС начисленный по СМР для собственного потребления	68.2	19-1

Ежеквартально необходимо начислять и уплачивать в бюджет НДС по СМР для собственного потребления ( в налоговую базу не включаются расходы по оплате услуг подрядных организаций). Выписывается счет-фактура и регистрируется в Книге продаж.

Исчисленная сумма НДС при выполнении СМР для собственного потребления, подлежит вычету в момент определения налоговой базы, в случаях:

• - если построенный объект основных средств предназначен для осуществления операций, облагаемых НДС;

• - если его стоимость подлежит включению в расходы (в том числе через амортизацию) при исчислении налога на прибыль.

Счет-фактуру, отраженный ранее в книге продаж, регистрируют в книге покупок.

Б)строительство подрядным способом
Акт о приемке выполненных работ	Отражена задолженность перед подрядчиком по оплате выполненных работ	08-3	60
Выписка банка по расчетному счету	Произведена оплата выполненных работ подрядчику	60	51
Выписка банка по расчетному счету	Произведена оплата регистрационных сборов	76	51
	Плата за регистрацию учтена в ПС здания	08	76
Акт о приеме-передаче здания (сооружения); расписка в получении документов на государственную регистрацию прав; инвентарная карточка учета объекта основных средств	Объект основных средств (здание) принят к учету в составе объектов основных средств, право собственности на которые не зарегистрировано	01 субсчет «ОС, подлежащие госрегистрации»	08
Свидетельство о государственной регистрации прав; инвентарная карточка учета объекта основных средств	Объект основных средств (здание) учтен в составе основных средств	01	01 субсчет «ОС, подлежащие госрегистрации»