Тема 3. Організація податкової служби та податкової роботи

НЕОБХІДНО ЗНАТИ: сутність податкової роботи, суб'єкти податкової роботи, основні елементи податкової роботи, завдання та функції органів державної податкової адміністрації (ДПА) різних рівнів, права та обов'язки працівників ДПА, процедура поставлення на податковий облік та зняття з нього, законодавча база, що регламентує податкову робо­ту в Україні.

КЛЮЧОВІ ТЕРМІНИ ТА ПОНЯТТЯ: податкова робота, елементи податкової роботи, податкова служба, функції органів ДПА, податковий облік, права та обов'язки праців­ників ДПА.

3.1 Теоретичні положення

Податкова робота ─ це діяльність держави та її органів, а також платників у процесі правового регламентування, на­рахування, сплати та зарахування податків і податкових платежів, а також контролю за своєчасністю та повнотою їх надходження до бюджету.

Суб'єкти податкової роботи в Україні та їх функції:

1) Верховна Рада України:

─ приймає закони загальної та спеціальної дії у сфері оподаткування.

2) органи виконавчої влади ( Кабінет Міністрів України, Міністерство фінансів, Державне казначейство, Міністерство економіки):

─ забезпечують дію механізмів справляння податків і податкових платежів.

3) Органи податкової служби (дпау):

─ здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства;

─ розробляють нормативно-правову базу дії законів про оподаткування;

─ здійснюють облік платників і податкових надходжень;

─ здійснюють стягнення податків тощо.

4) Платники податків:

─ нараховують і сплачують податки;

─ подають податкову звітність;

─ несуть відповідальність за порушення податкового законодавства.

Податкова робота включає в себе такі основні елементи:

─ встановлення правової бази;

─ нарахування та обчислення податків і податкових платежів, їх облік;

─ визначення способів утримання та стягнення податків (із джерела сплати, за платіжним повідомленням, за податковою декларацією);

─ розрахунки з бюджетом - визначення форм (авансові платежі, платежі за фактом) і способів (готівкові, безготівкові).

Податкова служба ─ сукупність державних органів, які організовують і контролюють надходження податків і подат­кових платежів.

До органів податкової служби відносять, загалом, ДПА України, податкову міліцію, митні органи, Пенсійний фонд України, ФСС України.

Завдання та функції органів державної податкової адміністрації (ДПА) різного рівня наведені нижче.

1 ДПА України є центральним органом виконавчої влади у сфері оподаткування, займає рівень міністерства в ієрархії державної влади.

Завдання та функції:

─ розроблення нормативно-методичного забезпечення механізму дії законів про окремі податки;

─ координування діяльності всієї податкової служби;

─ роз’яснення окремих норм законодавчих актів про податки, інші платежі;

─ затвердження методик розрахунку податку та податкових платежів, а також форм податкової звітності;

─ контроль за діяльністю низових рівнів податкової роботи;

─ кадрова політика;

─ прогнозування, аналіз надходження податків, інших платежів, джерел податкових надходжень, розроблення пропозицій щодо збільшення та зменшення втрат бюджету;

─ внесення в установленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства, розроблення проектів міжнародних договорів стосовно оподаткування;

─ розроблення основних напрямів, форм і методів проведення перевірок додержання податкового та валютного законодавства;

─формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб ─ платників податків та Єдиного банку данних про платників податеів ─ юридичних осіб;

─ інші функції відповідно до Закону України «Про державну податкову службу в Україні».

2 ДПА в областях забезпечує інформаційний і правовий зв’язок між низовою ланкою і ДПА України; очолюють ДПА в областях голови, які призначаються на посаду Кабінетом Міністрів України за поданням голови ДПС України.

Завдання та функції:

─ роз’яснення правової бази щодо оподаткування;

─ контроль за діяльністю низової ланки;

─ здійснення перевірок та переперевірок діяльності окремих платників;

─ кадрова політика;

─ інші функції відповідно до Закону України «Про державну податкову службу в Україні».

3 Державна податкова інспекція (ДПІ) безпосередньо виконує податкову роботу.

Завдання та функції:

─ контроль за дотриманням податкового законодавства;

─ облік платників податків і податкових платежів, їх реєстрація;

─ облік податкових надходжень до бюджету, цільових бюджетних та позабюджетних фондів;

─ роз’яснення правової бази щодо оподаткування і робота з платниками податків;

─ прийняття та опрацювання податкової звітності;

─ притягнення до адміністративної відповідальності порушників податкового законодавства;

─ проводення перевірки фактів приховування та заниження сум податків, інших платежів;

─ здійснення контролю за законністю валютних операцій;

─ проводення роботи, пов’язаної з виявленням, обліком, оцінкою та реалізацією безгосподарського майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна;

─ розгляд звернень громадян, підприємств, установ і організацій з питань оподаткування, а також скарги на дії посадових осіб державних податкових інспекцій;

─ кадрова політика;

─ інші функції відповідно до Закону України «Про державну податкову службу в Україні».