Розв'язання

1 Визначимо суму податкових виплат підприємства за звітний рік:

ПВ = 3,5 + 0,9 + 2,1 + 0,8 = 7,3 тис. грн.

2 Визначимо податкове навантаження:

- як частку податкових виплат у загальній сумі прибут­ку (за формулою 2):

- як частку податкових виплат в обсязі продажів (за фор­мулою 3):

Відповідь: податкове навантаження, визначене як частка податкових виплат у загальній сумі балансового прибутку підприємства, становить 41%, податкове навантаження, виз­начене як частка податкових виплат в обсязі продажів підприємства, становить 1 %.

Тема 2 перекладання податків та ухилення від їх сплати

НЕОБХІДНО ЗНАТИ: сутність та способи перекладан­ня податків, сутність та основні способи ухилення від опо­даткування, основні способи оптимізації податкових пла­тежів, сутність податкових злочинів.

КЛЮЧОВІ ТЕРМІНИ ТА ПОНЯТТЯ: перекладання по- датків, ухилення від оподаткування, податкове плануван­ня, податкова оптимізація.

2.1 Теоретичні положення

Перекладання податків відбувається шляхом збільшення цін на розмір податку, у результаті чого реальним платником податків стає покупець товару.

Перевести податок у ціну вдається не завжди. Найчастіше це відбувається, якщо товар монопольний чи попит на нього нееластичний за ціною. Коли ж попит на товар еластичний, то незначне збільшення ціни викликає значне зменшення об­сягу продажів. У такій ситуації перекладання податків на покупців неможливе.

Ухилення від сплати податків ─ це дії платників по­датків,спрямовані на несплату податків шляхом заниження доходу й оцінки майна чи їх повного приховання .

З переходом України до ринкових відносин створюються нові підприємства, що здійснюють свою фінансово-госпо­дарську діяльність у різних сферах економіки. У цих умовах з'являються нові можливості відхилення від сплати податко­вих платежів у бюджет, які можна віднести до двох основних категорій:

• легальних способів зменшення податкових платежів;

• податкових злочинів.

Основу легальних способів зменшення податкових пла­тежів складає те, що платники податків ухиляються від опо­датковування, не порушуючи податкове законодавство.

Виділяють такі способи легального зменшення податко­вих платежів:

• податкове планування та оптимізацію;

• використання невідповідностей у правовому і податковому законодавстві.

Податкове планування ─ це прогнозування суми податко­вих платежів у майбутньому періоді на підставі планованих техніко-економічних показників діяльності підприємства.

Податкова оптимізація ─ процес, що здійснюється суб'єктом господарської діяльності за допомогою сукупності планових дій, об'єднаних у єдину систему, і передбачає вибір оптимальних варіантів фінансово-господарської діяльності з метою зменшення податкових платежів і збільшення при­бутковості.

Основні способи оптимізації податкових платежів:

• вибір оптимального виду господарської діяльності;

• вибір вигідного місця реєстрації і здійснення господарської діяльності;

• побудова різних схем господарювання;

• грамотне використання переваг, наданих чинним законодавством;

• використання можливостей господарських договорів;

• бездоганне ведення бухгалтерського та податкового обліку;

• використання найбільш економічних способів захисту порушених податкових прав.

Податкові злочини характеризуються тим, що платники податків ухиляються від їх сплати, порушуючи чинне зако­нодавство.

Основними способами здійснення податкових злочинів є:

• неподання податкових декларацій і розрахунків;

• незаконне приховання об'єктів оподатковування;

• незаконне заниження об'єктів оподатковування;

• незаконне використання податкових пільг;

• завищення витрат на виробництво;

• приховання валютного виторгу;

• незаконне відкриття і використання за кордоном ва­лютних рахунків;

• оформлення фіктивних документів на купівлю про­дукції і т.д.;