- •Тема 1 податкова політика держави
- •1.1 Теоретичні положення
- •Розв'язання
- •Тема 2 перекладання податків та ухилення від їх сплати
- •2.1 Теоретичні положення
- •Тема 3. Організація податкової служби та податкової роботи
- •3.1 Теоретичні положення
- •1) Верховна Рада України:
- •3) Органи податкової служби (дпау):
- •4) Платники податків:
- •Тема 4 відповідальність платників податків
- •4.1 Теоретичні положення
- •Задача 2
- •Розв'язання
- •Тема 5 податок на додану вартість
- •5.1 Теоретичні положення
- •Задача 2
- •Умови задачі
- •Розв’язання
- •Задача з
- •Умови задачі
- •Розв'язання
- •Тема 6 акцизний збір
- •6.1 Теоретичні положення
- •Тема 7 мито
- •7.1 Теоретичні положення
- •7.2 Основні елементи мита
- •7.3 Приклади розв'язування задач задача 1
- •Умови задачі
- •Розв'язання
- •Тема 8 податок на прибуток підприємств
- •8.1 Теоретичні положення
- •Задача 2
- •Умови задачі
- •Розв'язання
- •Задача з
- •Умови задачі
- •Розв’язання
- •Тема 9 податок з доходів фізичних осіб
- •9.1 Теоретичні положення
- •Задача 2
- •Умови задачі
- •Розв'язання
- •Задача 3
- •Умови задачі
- •Розв'язання
- •Тема 10 плата за землю
- •10.1 Теоретичні положення
- •Задача 2
- •Умови задачі
- •Розв'язання
- •Задача 3
- •Умови задачі
- •Розв'язання
- •Задача 4
- •Умови задачі
- •Розв'язання
- •Тема 11 податок з власників транспортних засобів
- •11.1 Теоретичні положення
- •Задача 2
- •Умови задачі
- •Розв'язання
- •Задача з
- •Умови задачі
- •Розв'язання
- •Тема 12 державне мито
- •12.1 Теоретичні положення
- •Задача 3
- •Умови задачі
- •Розв'язання
Задача з
Необхідно визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті за результатами звітного кварталу.
Умови задачі
Впродовж звітного кварталу здійснено такі операції (дивись колонку 1 «Зміст операції» в табл. 8.6).
Розв’язання
Таблиця 8.6 - Визначення об'єкта оподаткування звітного
кварталу
Зміст операції |
Скоригова-ний вало-вий доход (СВД),грн |
Валові витрати (ВВ), грн |
1 |
2 |
3 |
1 Відповідно до договору купівлі-продажу, що передбачає оплату грошима, підприємство реалізувало готову продукцію (контрактна вартість 48 000 грн, у тому числі ПДВ). Операції здійснено в такому порядку: |
||
- у січні відвантажено готову продукцію покупцю. Сума згідно з накладною стано-вить 48 000 грн. ВД = 48 000 х 5/6 = 40 000 грн; |
40 000 |
|
- у лютому на поточний рахунок підприємства-виробника надійшла часткова оплата за відвантажену у січні продукцію в розмірі 28 000 грн. ВД не виникає, оскільки уже відбулася операція відвантаження продукції, а у лютому відбулася часткова оплата за продукцію, що була отримана покупцем в січні. Залишок заборгованості покупця перед продавцем становить 48000-28000=20000; грн. |
─ |
|
- у березні на поточний рахунок підприємства надійшла доплата за готову продукцію в сумі 26 000 грн. ВД=(26 000--20 000)х5/6=6 000х5/6=5 000 грн |
5000 |
|
Продовження табл. 8.6
1 |
2 |
3 |
2 Відповідно до договору (загальна сума за договором 70 000 грн, у тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями: |
||
-у лютому підприємством оприбуткова-но запасні частини на суму 34 000 грн (без ПДВ). ВВ=34000 грн; |
|
34 000 |
- у березні підприємством виконано будівельні роботи. Відповідно до акта приймання робіт сума склала 50 000 грн. ВД = 50000 х 5/6 = 41666,67 грн;
ВВ = 4000грн |
41666,67 |
14 000 |
3* Відповідно до договору, що передбачає оплату грошима, підприємство виконало ремонтні роботи (загальна сума за договором 15000 грн, включаючи ПДВ). Операції здійснено в такому порядку: |
||
- у січні отримано часткову попередню оплату в касу підприємства в розмірі 3000 грн з ПДВ: ВД = 3000 х 5/6 = 2500 грн; |
2500 |
|
- у лютому надано ремонтні послуги. Складено акт на загальну суму 8000 грн. ВД=(8000-3000)х5/6=5000х5/6=4166,67 |
4166,67 |
|
-у березні здійснено ремонтні послуги. Складено акт на загальну суму 4000 грн. ВД = 4000 х 5/6 = 3333,33 грн. Загальна сума заборгованості покупця послуг становить 5000 + 4000 = 9000грн; - у березні на поточний рахунок підприємства отримано кошти в сумі 7000 грн. ВД не виникають, 7000<9000 грн |
3333,33 |
|
Продовження табл. 8.6
1 |
2 |
3 |
4 За 1-й квартал нараховано амортизацію основних засобів у розмірі 2000 грн. Амортизація не враховується до складу валового доходу або валових витрат |
2000 |
|
5 Балансова вартість запасів на початок періоду - 8596 грн, на кінець звітного періоду - 4886 грн. ВВ=8596-4886=3710 грн - сума убутку балансової вартості запасів входить до складу валових витрат |
|
3710 |
Разом |
96666,67 |
51710 |
*Аналіз операції 3. Умова операції передбачає виконання ремонтних робіт протягом 1-го кварталу. Виконання робіт (послуг) зумовлює виникнення валового доходу за першою з подій: або в момент виконання робіт, або в момент отримання оплати від покупця:
1) січень:
ВД = 3000 х 5/6 = 2500 грн (перша подія - отримання попередньої оплати на поточний рахунок);
2) лютий:
ВД = (8000 ─ 3000) х 5/6 = 5000 x 5/6 = 4166,67.
Розмір валового доходу розраховується як різниця між сумою отриманої в січні оплати (3000 грн) і вартістю виконаних у лютому послуг (8000 грн) без урахування ПДВ:
─ виконання робіт на суму 3000 грн (друга подія - виконання робіт в рахунок оплати, що була отримана раніше);
─ виконання робіт на суму 5000 грн (перша подія - виконання робіт, що не оплачені);
3) березень:
─ виконання робіт: ВД = 4000 х 5/6 = 3333,33грн - відбувається виконання робіт за рахунок майбутніх оплат. Заборгованість покупця на момент виникнення доходу становить 5000 + 4000 = 9000 грн;
─ отримання оплати: ВД не виникає, оскільки покупцем повернено лише частину заборгованості. Залишок заборгованості покупця перед постачальником робіт становить 9000 ─ 7000 = 2000 грн, відображення валового доходу відновиться, коли покупець повністю перерахує заборгованість за отримані роботи.
Розрахунок податку на прибуток за результатами звітного кварталу
Об'єкт оподаткування (прибуток, що оподатковується) розраховується за формулою 18 і становить:
ОП = 96666,67 ─ 51710 ─ 2000 = 42956,67 грн.
Податок на прибуток, що розраховано за формулою 19, становить:
ПНП = (96666,67─51710─2000) х 0,25 =
= 42956,67 х 0,25 = 10739,17грн.
Висновок: сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, становить 10739,17 грн.