задачи по бюджетному планированию

Задачи по бюджетному планированию. (Кацюба, семинары)

Задача 1. (НДС)

Российская компания производит не деликатесные мясопродукты для продажи на территории России. На начало периода входящее сальдо по запасам сырья, материалов и готовой продукции было равно 0. Рассчитайте НДС Компании, подлежащий взносу в бюджет (+) (возмещению из бюджета (-)), за налоговый период.

Показатели деятельности Компании за 1 квартал 2018 г.

	Наименование показателей	Значение (млн.руб)
1	Выручка от реализации мясопродуктов на территории России (НДС в том числе)	220
2	Авансы, полученные в счет предстоящей во 2 квартале отгрузки мясопродуктов (НДС в том числе)	110
3	Расходы: Приобретение сырья и материалов, облагаемых НДС по ставке 18% (НДС в том числе) Приобретение сырья и материалов, облагаемых НДС по ставке 10% (НДС в том числе) Приобретение оборудования (НДС в том числе) Начисленная з/п Начисленная амортизация	177 88 11,8 21 16

Решение:

НДС, подлежащий уплате в бюджет = НДС (начисленный) – НДС на вычет

1. НДС (начисл.) = 220*10/110 + 110*10/110 = 20+10 = 30 млн.руб.

2. НДС на вычет = 177*18/118 + 88*10/110 + 11,8*18/118 = 27+8+1,8 = 36,8 млн.руб.

3. НДС, подлежащий уплате в бюджет = 30 – 36,8 = -6,8 млн.руб. - НДС Компании, подлежащий возмещению из бюджета

Задача 2. (УСН) – ст.346.17

Организация розничной торговли применяет УСН в соответствии с гл. 26 НК РФ. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Законом субъекта РФ для данного объекта установлена ставка налога 15%.

Рассчитайте сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в связи с применением УСН, за налоговый период и укажите какой срок уплаты налога.

Показатели деятельности Магазина за налоговый период

	Наименование показателей	Значение (млн.руб)
1	Выручка от реализации продуктов питания (без НДС), составляющая 90% от приобретенной продукции	11,2
2	Выручка от реализации одежды и обуви (без НДС), составляющая 70% от приобретенной продукции	22,1
3	Доходы от сдачи имущества в аренду (без НДС)	2,7
4	Расходы на приобретение продуктов питания – всего: В том числе НДС	9,9 0,9
5	Расходы на приобретение одежды и обуви – всего: В том числе НДС	29,5 4,5
6	Расходы на приобретение основных средств (торгового оборудования для использования в деятельности Магазина, введено в эксплуатацию в течение налогового периода) – всего: В том числе НДС	3,54 0,54
7	Остальные расходы на осуществление текущей деятельности (по облагаемым операциям – НДС в том числе)	1,9

Решение:

НДС, подлежащий уплате в бюджет = (доходы – расходы) *15%

1. Расходы на приобретение продуктов питания = 9,9*90/100 = 8,91 млн.руб.

2. Расходы на приобретение одежды и обуви = 29,5*70/100 = 20,65 млн.руб.

3. Доходы = 11,2+22,1+2,7 = 36 млн.руб.

4. Расходы = 8,91+20,65+3,54+1,9 = 35 млн.руб.

5. НДС, подлежащий уплате в бюджет = (36-35) *0,15 = 0,15 млн.руб.

Т.к. минимальный процент = 1% от доходов, следовательно:

36*0,01 = 0,36 млн.руб. – ответ

Задача 3. (НДФЛ)

Гражданин (налоговый резидент РФ) является инвалидом 2 группы и работает менеджером по продажам в строительной организации. У него трое детей дошкольного возраста. В январе гражданином были представлены в бухгалтерию по месту работы заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. Определите сумму НДФЛ, удержанного налоговым агентом за январь.

Сведения о доходах гражданина по основному месту работы за январь 2017г.

	Наименование показателей	Значение (тыс.руб)
1	З/п	44
2	Оплата за сверхурочную работу	18
3	Премия за выполнение плана продаж	27
4	Суточные за 5 дней нахождения в командировке в г. Псков	10
5	Мат. Помощь в связи с переездом в новую квартиру	12
6	Возмещение стоимости приобретенных лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом	16,8

Решение:

НДФЛ – 13%

1. Налоговые вычеты:

1400 – 1 ребенок

1400 – 2 ребенок

3000 – 3 ребенок

500 – инвалид 2 степени

ИТОГО: 6300 руб.

2. Необлагаемые доходы:

700 – за один день суточных = 700*5 = 3500, следовательно 10000-3500 = 6500 руб.

4000 – мат. Помощь = 12000-4000=8000 руб.

4000 - Возмещение стоимости приобретенных лекарственных препаратов = 16800 – 4000 = 12 800 руб.

ИТОГО: 27300 руб.

3. Налоговая база (без вычетов) = 44000+18000+27000+6500+8000+12800 = 116 300 руб.

4. Налоговая база (с вычетами) = 116300 – 6300 = 110 000 руб.

5. НДФЛ = 110000*0,13 = 14300 руб.