Учет финансовых вложений.

1. Понятие о финансовых вложениях.

2. Учет финансовых вложений.

1. Понятие о финансовых вложениях

Учет финансовых вложений ведется в соответствии с ПБУ-19 / 2002 «Учет финансовых вложений». К финансовым вложениям организации относятся покупка государственных и муниципальных ценных бумаг (акций, облигаций, векселей), вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные займы, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки требования, вклады по договору простого товарищества.

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений

• приобретенных за плату, — является сумма фактических затрат на приобретение за минусом НДС, т.е. договорная стоимость, оплата информационных, посреднических услуг, связанных с приобретением;

• внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал, — является их денежная оценка, согласованная учредителями;

• полученных безвозмездно (ценные бумаги), – является их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету;

• обмененных на другое не денежное имущество, – является стоимость активов, переданных организацией в обмен на финансовые вложения;

• внесенных по договору простого товарищества, – является их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

Первоначальная стоимость финансовых вложений может меняться в зависимости от изменения текущей рыночной стоимости, в этом случае первоначальная стоимость корректируется до величины текущей рыночной стоимости. Такая корректировка делается в конце года (либо ежемесячно, ежеквартально).

Финансовые вложения делятся на краткосрочные (если отвлечены на срок менее 1 года) и долгосрочные (если срок отвлечения более 1 года). Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения указываются в активе баланса.

2. Учет финансовых вложений.

Для синтетического учета используется активный счет 58 «Финансовые вложения». К нему могут быть открыты субсчета.

58/1 – паи и акции

58/2 – долговые ЦБ

58/3 – предоставленные займы

58/4 – вклады по договору простого товарищества

Сальдо по дебету счета показывает стоимость конкретного вида финансовых вложений, осуществленных на отчетную дату.

Проводки:

Д 58/1,58/2 К 51 – приобретены паи, акции, ЦБ

Д 58/1,58/2 К 76 – оприходованы ЦБ, оплата по которым не произведена

Д 91/2 К 58/1,58/2 – погашены, проданы акции, возврат паев

Д 51 К 91/1 – на расчетный счет поступила сумма выручки за продажу паев, акций

Д 62,76 К 91/1 – выставлен счет за реализацию ЦБ

Д 91/9 К 99 – получена прибыль от реализации ЦБ

Д 58/3 К 50 – предоставлен заём наличными

Д 50,51 К 58/3 – возврат ранее предоставленного займа денежными средствами

Д 10,41 К 58/3 – возврат займа материалами, товарами

Д 58/3 К 91/1 – начисленные проценты по займам включены в состав операционных доходов

Д 58/4 К 50,51 – внесен вклад по договору простого товарищества

Д 50,51 К 58/4 – возврат вклада по договору простого товарищества

Д 58/4 К 91/1 – получен доход по договору простого товарищества

Учетными регистрами являются журнал-ордер № 8 и ведомость № 7.

Все ценные бумаги, хранящиеся на предприятии, должны быть зарегистрированы в книге учета ценных бумаг, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество страниц в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

В книге указывается наименование эмитента, номер, серия ценной бумаги, ее номинальная и покупная стоимость, дата приобретения, количество.

Ценные бумаги могут храниться в депозитарии.

Д-т 91/2 К-т 76 расходы по хранению ценных бумаг отнесены на прочие расходы организации

По тем видам ценных бумаг, которые официально котируются на рынке ценных бумаг организации должны создавать резерв под снижение стоимости ценных бумаг, для чего используется счет 59, который является котрарным по отношению к счету 58.

Д-т 91.2 К-т 59- сформирован резерв под обесценение финансовых вложений

Д-т 59 К-т 91.1.- восстанавливается сумма резерва ( при повышении стоимости ценных бумаг.

В балансе финансовые вложения отражаются в оценке по справедливой стоимости, как разница сальдо счетов 58 и 59.

Учет расчетов по кредитам и займам.