2. Синтетический учет кассовых операций.

Для учета операций, связанных с получением и расходованием наличных денег предприятия, используется активный счет 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса организации» - на нем учитываются денежные средства в кассе организации.

50.2 «Операционная касса» - на этом с/счете учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарный контор, пристаней, эксплуатационных участков, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах отделения связи. Она открывается организациями транспорта и связи.

50.3 «Денежные документы» - на с/счете учитывается стоимость находящихся в кассе организаций почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов, путевок, дорожных чеков, маркированных конвертов, проездных билетов и т.п.

Сальдо счета 50 «Касса» показывает сумму свободных денег и денежных документов в кассе предприятия на отчетную дату.

По дебету отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу за месяц.

По кредиту отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы за месяц.

Бухгалтерские проводки:

Д 50 К 51 – поступили деньги в кассу с расчетного счета

Д 50 К 71 – возврат экономии подотчетной суммы

Д 50 К 90/1 – поступление наличной выручки от покупателей по обычной деятельности

Д 50 К 91/1 – поступление наличной выручки по прочим операциям

Д 51 К 50 – внесены наличные суммы на расчетный счет

Д 71 К 50 – выданы из кассы подотчетные суммы

Д 70 К 50 – выдана заработная плата из кассы

Д 70 К 76 – депонирована невыплаченная в установленный срок заработная плата

Д 76 К 50 – выплата депонированных сумм наличными

Д 76 К 51 – выплата депонированных сумм перечислением с расчетного счета

Д 57 К 50 – инкассирована полученная выручка

3. Ревизия кассы.

В соответствии с нормативными документами ревизия кассы должна производиться не реже 1 раза в месяц, обязательно в присутствии кассира. Для этого кассир должен занести в кассовую книгу все имеющиеся неоформленные документы и дать расписку о том, что все имеющиеся ценности оприходованы и оформлены соответствующими документами. По результатам проверки составляют акт, в котором указывают количество денежных купюр и общую сумму наличных денег на момент проверки. Обнаруженную сумму сравнивают с остатком наличных, отраженным в кассовой книге. В случае обнаружения отклонений кассир в любом случае отстраняется от работы до выяснения обстоятельств и пишет объяснительную записку.

Проводки:

Д 50 К 91/1 – выявлен и оприходован излишек в кассе

Д 94 К 50 – выявлена недостача денег в кассе

Д 73 К 94 – недостача списана на расчеты с виновным лицом

Д 70 К 73 – недостача удержана из заработной платы

Д 50 К 73 – недостача погашена наличными

4.Расчеты платежными картами

Если зарплата перечисляется на банковские счета работников, то составляются платежные поручения на каждого работника, которые представляются в банк.

Если зарплата перечисляется на кредитные карты работников, то на основании расчетной ведомости составляется одно платежное поручение / на всю сумму заработной платы /.

Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию, по выплате с пластиковых карточек включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции в целях налогообложения , а в бухгалтерском учете - в составе прочих расходов.

Проводки:

Д-т 70 К-т 51 перечислена зарплата со счета по пластиковой карте;

Д-т 91/2 К-т 76 удержано комиссионное вознаграждение банку;

Д-т 76 К-т51 перечислено комиссионное вознаграждение банку.

Организации, осуществляющие расчеты с покупателями банковскими картами используют банковский эквайринг, имеющий свои преимущества:

снижение затрат на инкассацию выручки;

уменьшение риска, связанного с оборотом наличных денег;

привлечение к обслуживанию новых категорий покупателей;

увеличение оборота, т.к средняя величина покупки, оплаченная пластиковой картой выше, чем покупки, оплаченные наличными.

Эквайринг - это деятельность кредитной организации, включающая осуществление расчетов с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт.

Эмитенты кредитных и иных платежных карт (компании и банки) заключают с торговыми и иными организациями договор о продаже товаров владельцам кредитных и иных платежных карт. В договоре указываются порядок авторизации карт и обеспечения магазина необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары, в том числе проценты банка.

Авторизация - разрешение, предоставленное банком для проведения операций с использованием платежной карты. Она порождает обязательства банка по использованию документов, составленных с использованием пластиковой карты.

Продажа товаров оформляется выпиской товарных чеков (слипов). Покупатель расписывается в слипе; подлинность его подписи проверяется работником магазина путем сравнения с подписью на платежной карте. Согласно условиям договора с банком за обслуживание расчетов с применением платежных карт банк взимает с торговой организации определенную плату.

Для отражения сумм, оплаченных платежными картами, торговая организация использует счет 57. В момент формирования электронного журнала платежей в учете торговой организации производится запись:

Дебет 57 "Переводы в пути" Кредит 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками".

При зачислении денежных средств на расчетный счет торговой организации производится запись:

Дебет 51 Расчетные счета Кредит 57 "Переводы в пути".

Суммы удержанной банком оплаты услуг отражаются следующими записями:

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 57 "Переводы в пути".

Затем сумма оплаты услуг отражается в составе прочих расходов:

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 и статьи 5 Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организация, получающая оплату за проданные товары (выполненные работы или оказанные услуги) с использованием платежных карт, обязана выдать покупателю кассовый чек.

Сумма выручки, полученной за товары, расчеты за которые произведены с использованием платежных карт, может быть указана в графе 13 "Сдано (оплачено) по документам" формы КМ-4. Заполняя кассовую книгу, бухгалтер не выписывает на эту сумму приходный кассовый ордер, поскольку в этом случае организация не получает наличные деньги.