- •Раздел 1. Бухгалтерский учет 5
- •Раздел 1. Бухгалтерский учет Учет наличных расчетов
- •Документальное оформление кассовых операций;
- •Документальное оформление кассовых операций
- •2. Синтетический учет кассовых операций.
- •3. Ревизия кассы.
- •4.Расчеты платежными картами
- •Организация и порядок ведения безналичных расчетов на предприятии.
- •Порядок открытия и ведения расчетных счетов.
- •1. Порядок открытия и ведения расчетных счетов.
- •2. Документальное оформление операций по движению денежных средств на расчетном счете.
- •3.Синтетический учет операций на расчетных счетах.
- •Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами.
- •Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами.
- •1.Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами.
- •2. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами.
- •Учет финансовых вложений.
- •Понятие о финансовых вложениях.
- •Учет финансовых вложений.
- •1. Понятие о финансовых вложениях
- •2. Учет финансовых вложений.
- •1. Понятие о кредитах и займах.
- •Понятие о кредитах и займах.
- •2. Учет кредитов и займов и процентов по ним.
- •3. Учет процентов по кредитам и займам в целях налогообложения
- •Учет заработной платы.
- •Документальное оформление расчетов с персоналом по оплате труда.
- •Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
- •1.Документальное оформление расчетов с персоналом по оплате труда.
- •2.Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
- •Учет материально-производственных запасов.
- •2.Документальное оформление операций учета наличия и движения материалов.
- •3. Синтетический и аналитический учет материалов.
- •4. Учет и оценка материалов на складе и в бухгалтерии.
- •5. Методы определения фактической себестоимости израсходованных материалов.
- •6.Учет финансового результата от реализации материалов.
- •Учет налога на добавленную стоимость.
- •2. Порядок применения счетов –фактур для определения ндс.
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •Проводки по счету 76/1:
- •Проводки по счету 76/2:
- •Проводки по счету 76/3:
- •Проводки по счету 76/4:
- •Учет основных средств.
- •2.Документальное оформление движения основных средств.
- •3.Учет поступления основных средств.
- •4.Учет выбытия основных средств и определение финансового результата.
- •5.Учет амортизации основных средств.
- •6.Учет переоценки основных средств.
- •7.Учет долгосрочных инвестиций
- •Учет нематериальных активов.
- •1.Понятие и оценка нематериальных активов (на).
- •2.Синтетический и аналитический учет на
- •3.Учет амортизации на.
- •Учет затрат на производство продукции, работ, услуг.
- •2.Классификация затрат на производство продукции (работ, услуг).
- •4.Учет затрат вспомогательных производств.
- •5.Учет общепроизводственных расходов (опр).
- •6.Учет общехозяйственных расходов (охр).
- •7.Учет потерь от брака в производстве.
- •8.Сводный учет затрат на производство.
- •Учет готовой продукции и ее реализация.
- •2.Синтетический учет готовой продукции.
- •3.Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- •4.Учет реализации продукции, характеристика счета 90 «Продажи».
- •5.Учет и распределение расходов на продажу.
- •Учет прочих доходов и расходов
- •Доходы и расходы организации и их классификация.
- •Учет прочих доходов и расходов организации, характеристика счета 91 «Прочие доходы и расходы».
- •1.Доходы и расходы организации и их классификация.
- •2.Учет прочих доходов и расходов организации, характеристика счета 91 «Прочие доходы и расходы».
- •3.Понятие конечного финансового результата деятельности организации.
- •Литература. Основная литература:
- •Законодательные и нормативные документы
- •Дополнительная литература:
- •Средства обучения.
Раздел 1. Бухгалтерский учет Учет наличных расчетов
Документальное оформление кассовых операций;
Синтетический учет кассовых операций;
Ревизия кассы;
Расчеты платежными картами
Документальное оформление кассовых операций
Для приёма, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций утверждён «Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»1.
В соответствии с указанным Положением размер сумм наличных в кассе организации ограничен лимитом, устанавливаемым самой организацией, что должно быть оформлено соответствующим локальным актом
Лимит рассчитывается по состоянию на конец рабочего дня после выведения остатка в кассовой книге. Сверх устанавливаемых сумм наличные деньги могут храниться в кассе не только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий но и в выходные, праздничные дни, если при этом осуществляются кассовые операции. в течении пяти рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За нарушение правил хранения и выдачи наличных, а также за превышение лимита может устанавливаться штраф в 3-х кратном размере.
Административный штраф за сверхлимитный остаток 4000-5000 рублей на должностных лиц ., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб в соответствии со статьей 15 КоАП РФ.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Лимит определяется исходя из среднедневной наличной выручки, полученной за период не менее 92 календарных дней и интервалом между сроками инкассации (сдачи) денежных средств, установленным самой организацией или договором инкассации. Этот период не должен превышать 7 дней, а для организаций, находящихся в населенных пунктах, где банк отсутствует – не более 14 дней.
Согласно приложению 1 к Постановлению Минздравсоцразвития России от 31.12.2002 N 85 работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности с кассиром, контролером, кассиром-контролером (в том числе старшим), а также с другим работником, выполняющим обязанности кассира (контролера).
В обязанности кассира входит прием и выдача наличных денег из кассы, ведение кассовой книги, получение денег с расчетного счета в банке и сдача денег сверх установленного лимита на расчетный счет в банке.
В соответствии с указанным порядком размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим банком по согласованию с организацией. Сверх устанавливаемых сумм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении пяти рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За нарушение правил хранения и выдачи наличных, а также за превышение лимита может устанавливаться штраф в 3-х кратном размере.
Поступление наличных денег в кассу производится с расчетного счета в банке, от покупателей и заказчиков (но не более 100 тыс. руб. за один расчет, за одну дату между юридическими лицами), в случае возврата неиспользованного аванса от подотчетных лиц, при возмещении долга по недостачам, порчам и т.п., при получении займа от других юридических или физических лиц и др.
Поступление наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (фКО-1), который состоит из 2х частей: непосредственно приходного кассового ордера и квитанции к нему, которая отрывается и вручается лицу, внесшему деньги в кассу. При оформлении ПКО подписывается главным бухгалтером и затем – кассиром, и ставится печать организации.
После получения денег и полного оформления на ПКО ставится штамп «ПОЛУЧЕНО».
Выдача наличных денег из кассы может производиться
Под отчет на хозяйственные и командировочные расходы;
На выплату заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
Для зачисления на расчетный счет в банке;
На выплату арендной платы и т.п.
Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (фКО-2), который должен быть подписан лицом, получившим деньги, с указанием паспортных данных, руководителем организации, главным бухгалтером и кассиром, затем ставится печать организации.
После выдачи денег и оформления РКО на нем ставится штамп «ВЫДАНО». Исправления в ПКО и РКО не допускаются.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются в журнале регистрации (фКО-3), который заполняется в течение календарного года и имеет отдельную сквозную нумерацию по приходным и по расходным ордерам.
Кроме наличных денег в кассе ведется учет наличия и движения денежных документов, например, почтовых марок, маркированных конвертов, марок государственных пошлин, дорожных чеков, оплаченных путевок в санатории и дома отдыха и т.п., при этом денежные документы учитываются на отдельном субсчете к счету 50 «Касса».
На основании приходных и расходных кассовых ордеров кассир заполняет кассовую книгу (фКО-4), каждый лист которой состоит из 2х равных частей: одна с горизонтальными линейками – первый экземпляр, другая – без горизонтальных линеек, заполняется от руки через копировальную бумагу. Если кассовая книга заполняется на компьютере, то первый экземпляр называется «Вкладной лист кассовой книги», а второй — «Отчет кассира». Записи в кассовом отчете начинаются с указания даты и суммы остатка на начало дня, затем заполняются графы «Приход» и «Расход» и определяется остаток на конец дня, в том числе на заработную плату, не выданную из кассы.
Кассир подписывает кассовый отчет и передает второй экземпляр бухгалтеру с приложенным к нему приходным и расходным кассовым ордерами. Бухгалтер также подписывает кассовый отчет после проверки записей и документов.
Кассовая книга заполняется в течение года, записи в кассовой книги должны выполняться своевременно в хронологическом порядке, листы ее должны быть пронумерованы, прошнурованы, и на последней странице книги делается запись: «В настоящей книге пронумеровано и прошнуровано _____ страниц» — и ставятся печать организации, подписи руководителя и главного бухгалтера, а также указывается дата .
Контроль над правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Лист кассовой книги имеет:
- остаток на начало дня
- приход
- расход
- остаток на конец дня (переносится на начало следующего дня)
Записи в кассовой книге должны выполняться своевременно в хронологическом порядке.
Подчистки и не оговоренные исправления запрещены. Если ошибка все же допущена, то ее лучше исправить сторнировочными записями, на что требуется разрешение главного бухгалтера.
Разрешается вести кассовую книгу в электронном виде.
Записи в кассовую книгу производят сразу после получения или выдачи денег; кассир должен подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать отчет в бухгалтерию.
Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.
Лимит остатка наличных денег в кассе.
Организация, может иметь в кассе наличные деньги только в пределах установленного самой организацией лимита, который согласовывается с руководителем организации. Для установления суммы лимита организация производит расчет, исходя из величины налично-денежного оборота. Величину лимита разрешается превышать в течение 5х рабочих дней выдачи заработной платы из кассы.
На основании кассовых отчетов в течение месяца бухгалтер заполняет учетные регистры: Ведомость №1 по Д сч. 50 и журнал-ордер №1 по К сч. 50. В ведомости №1 записывают суммы поступивших в кассу наличных денег, и в ней формируется оборот по Д сч. 50, а в журнал-ордер №1 записывают суммы выданных из кассы наличных денег и в нем формируется оборот по К сч.50 за месяц. Каждая строка ведомости №1 и журнала-ордера №1 формируется по данным одного отчета кассира. Суммы оборотов по Д и К сч.50 в конце месяца записываются на страницу счета 50 Главной книги, соответственно в графы «Оборот по дебету» - без расшифровки по корреспондирующим счетам и «Оборот по кредиту» - с расшифровкой по корреспондирующим счетам, и после этого записывается сальдо по дебету счета 50 на первое число месяца, следующего за отчетным. Таким образом, в Главной книге содержится перечень остатков по счету 50 за каждый месяц календарного года, аналогично проводятся записи и по другим счетам.
Журнал-ордер № 1
Дата |
С кредита счета 50 в дебет счетов |
ИТОГО |
|||||
|
|
|
|
|
|
||
. |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО: |
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость № 1
Дата |
В Дебет счета 50 с кредита счетов: |
ИТОГО |
|||||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО: |
|
|
|
|
|
|
|