5. Методы определения фактической себестоимости израсходованных материалов.

В зависимости от учетной политики предприятие может оценивать стоимость израсходованных материалов одним из следующих методов:

1. FIFO – first in first off

2. По средней себестоимости

3. По стоимости заказа

Метод FIFO означает, что первыми на затраты будут списываться партии материалов, поступивших на склад первыми, включая начальные остатки. Метод LIFO означает, что первыми на затраты будут списываться партии материалов, поступивших на склад последними.

При использовании метода средней себестоимости определяют среднюю себестоимость одной единицы, включая начальные остатки, и затем определяют общую стоимость израсходованных в течение месяца материалов. Если на предприятии имеется мелкосерийное (единичное) производство, то себестоимость определяют по фактически произведенным затратам (по отдельным заказам). При использовании различных методов предприятие получает разную себестоимость израсходованных материалов и остатков материалов на складе.

6.Учет финансового результата от реализации материалов.

При продаже материалов необходимо списать их с баланса по фактической себестоимости. Для учета доходов и расходов, связанных с продажей материалов, используют счет 91 «Прочие доходы и расходы», к которому открывают субсчета.

91/1 – прочие доходы

91/2 – прочие расходы

91/9 – сальдо прочих доходов и расходов

Если материалы реализованы по цене выше (без учета НДС) фактической себестоимости, то доходы будут больше расходов, следовательно, предприятие получит прибыль от реализации; если цена реализации ниже фактической себестоимости, то расходы будут больше доходов, и предприятие получит убыток.

Проводки

Д 62 К 91/1 Выставлен счет покупателю за реализованные материалы

Д 51 К 62 Счет оплачен покупателем

Д 51 К 91/1 Получена выручка за реализованные материалы (если счет

не выставляется)

Д 91/2 К 68/НДС Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет

Д 91/2 К 10 Списаны с баланса реализованные материалы по

фактической себестоимости

Д 91/9 К 99 Получена прибыль от реализации материалов

Д 99 К 91/9 Получен убыток от реализации материалов

Учет налога на добавленную стоимость.

Регулируется ст. 21 НКРФ.

Особенностью учета НДС является то, что учет ведется на 2-х счетах: 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты с бюджетом/НДС».

К счету 19 могут быть открыты субсчета

19/1 – НДС при приобретении основных средств;

19/2 – НДС по приобретенным НМА;

19/3 – НДС по приобретенным МПЗ;

19/4 – НДС по выполненным работам, оказанным услугам;

Проводки:

1. Д 10 К 60 поступили материалы от поставщиков;

Д 19/3 К 60 отражен НДС по полученным материалам;

2. Д 08/3,4 К 60 отражены фактические затраты по приобретению и созданию ОС;

Д 19/1 К 60 отражен НДС по приобретенным ОС;

Д 01 К 08/3,4 основные средства зачислены на баланс;

3. Д 08/5 К 60,76 отражены затраты, связанные с приобретением нематериальных активов;

Д 19/2 К 60,76 отражен НДС по приобретенным НМА;

Д 04 К 08/5 НМА зачислены на баланс;

4. Д 20,23,25,26,44 К 60,76 выполнены работы, оказаны услуги сторонними

организациями и списаны на затраты соответствующих

производств;

Д 19/4 К 60,76 отражен НДС по выполненным работам, оказанным услугам;

НДС предъявляется при поступлении и принятии к учету (акцепте) входящих счетов-фактур.

Вычет НДС за счет бюджета может осуществляться при единовременном выполнении следующих условий:

• поступившие МПЗ оприходованы ;

• услуги и работы выполнены, имеется акт об их выполнении;

• МПЗ, работы и услуги носят производственный характер.

В этом случае выполняется проводка: Д 68 К 19/1,2,3,4 — вычет НДС

НДС списывается на прочие расходы в следующих случаях:

1. по приобретенным служебным легковым автомобилям и микроавтобусам;

2. по ОС, приобретенных за счет бюджетных ассигнований;

3. по работам и услугам, МПЗ непроизводственного характера;

4. по работам и услугам, связанным с реализацией ОС.

В этом случае выполняется проводка

Д 91/2 К 19/1,2,3,4 вычет НДС за счет прочих расходов

Если в расчетных документах НДС отдельной строкой не выделен, то выделять его самостоятельно запрещено.

В случае, если организация реализует товары и услуги, освобождаемые от уплаты НДС, то в исходящих счетах-фактурах должен стоять штамп «НДС не начисляется» и подпись главного бухгалтера.

При отгрузке (реализации) начисляют НДС от суммы продаж, что отражается проводками:

Д-т 62 К-т 90.1- предъявлен счет-фактура покупателю, в т.ч.НДС

Д-т 90.3 К-т 68- начислен НДС от суммы продаж (по расчетной ставке)

Д-т 62 К-т 91.1- предъявлен счет-фактура покупателю, в т.ч.НДС от реализации прочей продукции

Д-т 91.2 К-т 68- начислен НДС от прочей реализации (по расчетной ставке)

Оплате в бюджет подлежит разница между кредитовым и дебетовым оборотом счета 68, которая выявляется на основании записей в Книге покупок и Книге продаж.

Д 68/НДС К51 перечислен НДС в бюджет с расчетного счета.