3. Учет процентов по кредитам и займам в целях налогообложения

Порядок ведения учета доходов и расходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам изложен в ст. 328 НК РФ.

Проценты, уплачиваемые банком по договору банковского счета, включаются в налоговую базу на основании выписки с расчетного счета. Если договором обслуживания не предусмотрено ведение расчетов по оплате услуг банка при проведении каждой расчетно- кассовой операции, то датой осуществления расхода является последний день месяца.

Статьей 269 НК РФ установлены особенности отнесения процентов по заемным средствам любого вида к расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В целях налогообложения указанные расходы учитываются в составе внереализационных расходов.

Расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида, вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного). Расходом по заемным средствам, принимаемым к вычету, признаются расходы в виде процентов (дисконта), начисленных (выплаченных при кассовом методе) на основании заключенных договоров или согласно условиям выпуска ценных бумаг за время фактического пользования заемными средствами, в том числе за период просрочки исполнения соответствующего обязательства.

При определении расходов, принимаемых к вычету по долговым обязательствам, используются 2 способа:

-определение среднего уровня процентов;

-использование ставки Банка России, увеличенной в 1,5 раза по долговым обязательствам в рублях и на 15 процентов – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

При наличии в кредитном договоре условия « с изменением процентной ставки» для целей налогообложения принимается фактическая ставка по договору в рублях, не превышающая действующую на дату изменения процентной ставки ставку ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза (в 2011-2012 году), на дату, когда получено обязательство, и по валютным обязательствам – в 0,8 раза.

Превышение указанных процентов для целей налогообложения расходом не признается.

Учет заработной платы.

1. Документальное оформление расчетов с персоналом по оплате труда.

2. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

1.Документальное оформление расчетов с персоналом по оплате труда.

Заработная плата – это вознаграждение за труд, зависящее от квалификации работника и условий, выполняемой им работы, т.е. сложности, качества, количества, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Трудовые правоотношения штатных работников и работодателей регулируются Трудовым кодексом РФ (ТКРФ) и оформляются трудовым договором (контрактом).

Прием на работу оформляется заявлением, на основании которого оформляются трудовой договор и приказ руководителя организации о приеме на работу. В отделе кадров заполняется личная карточка работника по форме Т-2, в бухгалтерии лицевой счет по форме Т-54 с указанием ИНН, номера свидетельства государственного пенсионного страхования, табельного номера, наличия детей, суммы оклада и других данных, необходимых для расчета заработной платы. В бухгалтерии на каждого работника заполняются налоговые карточки для расчетов с фондами социального страхования и налога на доходы физического лица (НДФЛ). Заработная плата начисляется на основании следующих основных первичных документов по учету труда и его оплаты, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001 года №26:

Формы Т-12 «Табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы»

Формы Т-13 «Табеля учета использования рабочего времени».

Данные табеля используются совместно с данными лицевого счета работника.

Для расчета сдельной оплаты труда в бухгалтерии используются данные документов: нарядов на выполнение работ, изготовление продукции, а также актов о браке продукции и простоях, которые используются совместно с основными документами для начисления оплаты труда.

Для работников, не являющихся штатными, могут применяться различные договора гражданско-правового характера, например: договор подряда, договор возмездного оказания услуг и др.

Удержания из заработной платы могут быть обязательными и по инициативе организации. Обязательные удержания это НДФЛ, который удерживается в соответствии с Налоговым кодексом РФ, гл. 23 «НДФЛ», и удержания по исполнительным документам, сформированным по решению суда об удержании из заработной платы одного физического лица в пользу другого лица. По инициативе организации могут быть удержаны следующие выплаты: аванс, выданный работнику за первую половину месяца – при окончательном расчете заработной платы и (по личному заявлению работника) недостачи, материальный ущерб, выплаты по договорам личного и имущественного страхования и др.

На основании документов о начисленной заработной плате и удержаниях из неё, а также данных лицевых счетов в бухгалтерии составляется «Расчетная ведомость» по форме Т-51, или «Расчетно-платежная ведомость» по форме Т-49. В форме Т-49 по сравнению с формой Т-51 добавляется дополнительная графа «Расписка в получении». На основании расчетной ведомости формируется платежная ведомость по форме Т-53, которая передается кассиру для выдачи заработной платы наличными. При получении заработной платы на руки работнику выдается расчетный листок, в котором указывается сумма начисленной заработной платы, удержаний из неё и сумма к выплате – в соответствии с данными расчетной ведомости. В конце месяца на основании расчетных ведомостей по отдельным подразделениям предприятия формируется одна сводная расчетная ведомость по предприятию в целом.

Зарплату начисляют по истечении месяца, когда оформлен табель, а выдают в день, установленный обслуживающим банком для выдачи средств на оплату труда. Для получения денег в банке выписывают чек на ту сумму, которая подлежит выплате на руки по предприятию в целом.

Полученные деньги приходуют, т.е. оформляют приходный кассовый ордер, делают запись в графе «приход» в кассовой книге.

Зарплата должна быть выдана в течение 3-х рабочих дней, считая день получения ее в банке. Выплату денег производят при наличии подписи руководителя и главного бухгалтера в платежной ведомости.

После выдачи денег кассир проверяет наличие подписей всех работников, ставятся штампы «погашено», выписывается расходный кассовый ордер на сумму выданной зарплаты, указанной в ведомости. Если выданы не все суммы, то против не выданных сумм ставится штамп «депонировано». Ведомость в этом случае закрывается двумя суммами: «выдано» и «депонировано».

На сумму депонированной зарплаты составляется реестр, который хранится в кассе до момента истребования, а сумма депонированной зарплаты сдается в банк по объявлению на взнос наличными.