29. Налог на имущество организаций: плательщики, объект обложения, налоговые льготы.

Имущественные налоги являются разновидностью прямых налогов, история которых насчитывает не одну сотню лет. И в современных налоговых системах имущественные налоги играют далеко не последнюю роль, причем их значение неуклонно возрастает.

Плательщики:

•Российские организации

•Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ ч/з постоянные представительства

•Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ ч/з постоянные представительства, но имеющие собственное недвижимое имущество на территории РФ

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объект налогообложения:

Российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ ч/з постоянные представительства – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ ч/з постоянные представительства – недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, принадлежащее на праве собственности или по концессионному соглашению.

30. Налог на имущество организаций: налоговые ставки и база, порядок исчисления и уплаты.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 31 декабря отчетного года, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Такой порядок позволяет исключить влияние произведенной налогоплательщиком переоценки имущества, стоимость которой отражается в балансе организаций по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, на налоговую базу отчетного года.

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база=Среднегодовая стоимость имущества

при определении НБ имущество учитывается по остаточной стоимости по ПБУ 6/01 «Учет ОС»

налоговый период- календарный год

отчетные периоды-первый квартал, полугодие, 9 месяцев

при установлении налога субъекты вправе не устанавливать отчетные периоды

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. По итогам отчетного периода определяется сумма авансового платежа по налогу в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.