Тема 4. Отчет о движении денежных средств, модели его составления

(1занятие)

Вопросы для обсуждения

1.Слагаемые потока денежных средств и их характеристика.

2. Формирование денежных потоков от текущей деятельности прямым методом.

3.Формирование денежных потоков от текущей деятельности косвенным методом.

4. Формирование денежных потоков от инвестиционной деятельности

5. Формирование денежных потоков от финансовой деятельности

6. Формирование показателя отчета «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю»

Практические задания

Задание 4.1.

1. На основании данных оборотных ведомостей по счетам 50 «Касса» (таблица 4.1.1), 51 «Расчётные счета» (таблица 4.1.2), 52 «Валютный счет» (таблица 4.1.3), составить сводную оборотную ведомость по счетам 50, 51,52

и отчет о движении денежных средств.

Таблица 4.1.1

Оборотная ведомость по счёту 50 «Касса».

(руб.)

Сальдо на 01.01.20__	С кредита счёта	Сумма	По дебету Счетов	Сумма	Сальдо на 31.12.20__
10000	62 51 71	100000 125000 24000	70 51 71 75	100000 40000 30000 20000
10000		249000		190000	69000

Таблица 4.1.2

Оборотная ведомость по счёту 51 «Расчётные счета».

(руб.)

Сальдо на 01.01.20_	С кредита счёта	Сумма	По дебету счетов	Сумма	Сальдо на 31.12..20_
400000	62, субсчёт «Авансы полученные» 66 62 50 57	200000 250000 180000 40000 750000	50 58 69 60 68	125000 120000 35600 430000 82600
4000		1420000		793200	1026800

Таблица 4.1.3

Оборотная ведомость по счёту 52 «Валютные счета».

(долл. США)

Сальдо на 01.01.20_г	С кредита счёта	Сумма	По дебету счётов	Сумма	Сальдо на 31.12..20_г
1000	62	50000	57 71	25000 3000
1000		50000		28000	23000

Организация имеет один валютный счёт в долларах США. Курс ЦБ РФ на 31.12.20_. составлял 30 руб. за 1 долл. США.

Справочно: по дебету счёта 51 и кредиту счёта 57 на сумму 750000 руб. отражена сумма, поступившая от продажи иностранной валюты.

Дополнительная информация:

- выручка от продажи основных средств (Д 51 К 62) в общей сумме выручки составляет 180000 руб.;

- краткосрочный кредит в банке в сумме 250000 руб. получен на приобретение основных средств;

Задание 4.2.

Исходные данные:

По состоянию на 1 января 20___ года ЗАО «Прогресс» имело следующие остатки денежных средств:

по счёту 50 «Касса» –28000 руб.;

по счёту 51 «Расчётные счета» – 150000 руб.

В течение 20__ года выручка от продажи продукции собственного производства, поступившая от покупателей, составила 2360000 руб., в том числе НДС – 360000 руб.

В 20__ году ЗАО «Прогресс» были проданы основные средства на 177000 руб., в том числе НДС – 27000 руб. и излишки материалов на сумму 70800 руб., включая НДС – 10800 руб.

В течение года на расчётный счёт поступили авансовые платежи от покупателей на сумму 767000 руб., в том числе НДС – 117000 руб. Авансы были получены в счёт предстоящих поставок продукции.

Целевого финансирования и ассигнований из бюджета организация не получала.

На расчётный счёт организации были зачислены средства, безвозмездно полученные от другого юридического лица, на сумму 120000 руб. Средства были использованы на приобретение оборудования.

В 20__ году был получен кредит в банке на приобретение сырья в сумме 200000 руб. На приобретение оборудования был получен заем от юридического лица на сумму 150000 руб.

Дивидендов и процентов по финансовым вложениям ЗАО «Прогресс» не получало.

Работник предприятия вернул в кассу остаток неиспользованного аванса, ранее выданного под отчёт на закупку сырья – 2000 руб.

В течение 20__ года ЗАО «Прогресс» перечислило денежные средства:

- поставщикам за полученные сырьё и материалы – 1416000 руб., включая НДС – 216000 руб.;

- поставщикам за право пользования земельным участком, стоимость которого 118000 руб., в том числе НДС – 18000 руб.;

- посреднической организации за оказание услуги по приобретению краткосрочных ценных бумаг на сумму 17700 руб., включая НДС – 2700 руб.

Заработная плата, выданная из кассы в течение года, составила 280000 руб.

Перечислено страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на сумму 41000 руб.

В течение года приобретен финансовый вексель со сроком погашения через 5 месяцев стоимостью 100000 руб. и акции другой организации на сумму 80000 руб.

Дивиденды не выплачивались.

Общая сумма налоговых платежей в бюджет составила 320000 руб.

Сумма процентов, выплачиваемых юридическому лицу за использование займов, составила 15000 руб. В 4 квартале текущего года этот заем был возвращен кредитору на сумму 70000 руб. Проценты, уплаченные банку за пользование кредитом, составили 30000 руб.

Составить отчёт о движении денежных средств на основании представленных данных.

Контрольные вопросы

1.Целевое назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей.

2.Слагаемые потока денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности,

3.Методы составления отчета о движении денежных средств.

4.Особенности составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО.

5. Что не является денежными потоками?

6. Понятие денежных эквивалентов

Задания для самостоятельной работы

Задание 4.3

Исходные данные:

По состоянию на 1.01.20_ организация имела следующие остатки денежных средств:

- по счету 50 «Касса» - 8000 руб.

- по счету 51 «Расчетные счета» - 650000 руб.

В течение года были произведены следующие операции:

1.Поступил платеж от покупателей:

- от продажи продукции собственного производства - 118000 руб.

- от продажи основных средств – 94000 руб.

- от продажи материалов – 59000 руб.

2. Поступили авансовые платежи от покупателей в счет предстоящей отгрузки продукции – 82600 руб.

3. От юридического лица были получены безвозмездно денежные средства – 50000 руб.

4. Получен краткосрочный кредит на приобретение материалов – 150000 руб.

5. Получен заем от юридического лица на приобретение оборудования – 90000 руб.

6. Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса, ранее выданного под отчет – 2000 руб.

7. Выдана зарплата работникам – 280000 руб.

8. Перечислено поставщикам за полученные материальные ценности – 440000 руб.

9. Оплачено право пользования земельным участком – 115000 руб.

10. Оплачены услуги по приобретению ценных бумаг – 18000 руб.

11. Приобретен финансовый вексель со сроком погашения через 4 месяца – 15000 руб.

12. В течение года перечислено взносов во внебюджетные фонды – 41000 руб.

13. Общая сумма налоговых платежей в бюджет составила – 165000 руб.

14. Сумма процентов выплаченных юридическому лицу за использование займов составила – 15000 руб.

15. Проценты, уплаченные банку за пользование кредитом, составили – 30000 руб.

16. В течение года в кассу с расчетного счета поступило наличными – 750000 руб.

17. За год из кассы в банк было сдано – 280000 руб.

На основании представленных данных, необходимо:

а) составить корреспонденцию счетов;

б) составить отчет о движении денежных средств.

Рекомендуемая литература

1.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43 н.

2. О формах бухгалтерской отчетности, утвержденных: Приказ Минфина РФ от 02.07.2010г.№ 66 н.

3. Алесандер Д. и др. Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике / Дэвид Алесандер, Анне Бриттон, Энн Йориссен

( Пер. с англ. В.И.Бабкин, Т.В.Седова).- М.: ООО «Вершина», 2005,-МСФО 7

4.Лапина О.Г.Годовой отчет за 2010 год.- М.:Эксмо, 2011.-гл.4.5