3. Ревизия операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке

План:

1. Задачи, источники, нормативные акты, которые используются при ревизии средств в кассе.

2. Ревизия и контроль кассы и соблюдение условий хранения денежных средств.

3. Ревизия и контроль кассовых операций.

4. Задачи и источники ревизии средств на счетах в банке.

5. Ревизия операций на текущем счете.

6. Ревизия операций по расчету чеками или аккредитивами.

1.Задачи ревизии кассы и кассовых операций:

1. Проверка обеспеченности условий сохранности налички и прочих ценностей в кассе и при их доставке из банка.

2. Проверка своевременности и полноты оприходования полученной налички из банка и от прочих лиц.

3. Проверка соблюдения правил документального оформления операций по движению налички.

4. Соблюдение кассовой дисциплины при проведении кассовых операций.

5. Проверка целевого использования наличных.

6. Соблюдение лимита наличных в кассе, условий выдачи на текущие нужды и на прочие цели.

7. Соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек и получения по ним денежных средств.

8. Проверка состояния кассовых операций, ведение кассовой книги, книг аналитического учета прочих ценностей, которые хранятся в кассе.

9. Проверка соблюдения максимальных ограничений на осуществление наличных расчетов.

Источники ревизии:

1. Первичные документы:

• Приходные и расходные кассовые ордера.

• Квитанции на взнос наличных в кассу банка или на оплату услуг прочих операций.

• Корешки чековых книжек.

• Платежные ведомости на выплату з/п.

• Трудовые соглашения на выполнения отдельных видов работ.

• Акты инвентаризации наличных в кассе.

2. Учетные регистры:

• Учетные регистрации приходных и расходных ордеров.

• Отчеты кассира.

• Журналы и ведомости учета по счетам денежных средств.

• Учетные записи на забалансовом счете 08 «Бланки строгой отчетности».

• Главная книга.

3. Финансовая, налоговая и статистическая отчетность.

2.Ревизия кассы начинается с внезапной инвентаризации денежных средств и прочих ценностей, которые находятся в кассе.

Инвентаризация проводится с участием кассира и главного бухгалтера.

Ревизор должен получить от кассира последний отчет за текущий день и расписку, в которой указано, что все средства, которые поступили в кассу оприходованы и отражены в кассовых ордерах, а все имеющиеся документы переданы ревизору.

Следующим этапом проверки является пересчет наличных в кассе, который проводится кассиром.

После определения денежных средств и наличие денежных документов проводится сравнение фактических данных с результатами учета, если имеются расходы между данными учета и фактическими данными, то ревизор обязан получить пояснение от кассира.

При проверке фактического наличия денежных документов и ценных бумаг в каждом отдельном случае определяется достоверность каждого документа, правильность его оформления и сумма.

Одновременно ревизор проверяет условия хранения денег в кассе. Для этого он выясняет:

1. Наличие сигнализации или охраны кассового помещения.

2. Обеспечение сохранности денег при их получении и сдачи в банк.

3. Сохранность ключей-дубликатов.

4. Правила ведения кассовой книги и своевременность записей в ней.

5. Наличие обязательства о материальной ответственности кассира в личном деле.

6. Сохранность чековых книжек.

3.После инвентаризации ревизор начинает ревизию кассовых операций, она проводится сплошным методом проверки расходных и выборочным методом проверки приходных кассовых документов. При этом проверяется правильность их оформления и законность осуществления кассовых операций.

В процессе ревизии необходимо проверить не совмещали ли выполнения обязанностей кассира лица, которые работают на должности бухгалтера, не получали ли выручку от реализации материальных ценностей лица, связанные с их производством или ответственные за их сохранность. Проверяя кассовую дисциплину необходимо сконцентрировать внимание на возможных случаях использования средств не по целевому назначению.

При составлении приходных и расходных кассовых ордеров указывается основание для их составления. Данные документы должны быть погашены штампами погашено и получено с указанием даты и подписи кассира. При проверке приходных и расходных кассовых ордеров необходимо проверить приложенные к ним документы.

При проверке журнала регистрации необходимо обратить внимание на раздельную нумерацию приходных и расходных ордеров. Пропуски порядковых номеров могут свидетельствовать о фактах нарушений. Чтобы их выявить необходимо проверить сохраняются ли на предприятии отсутствующие кассовые ордера как аннулированные.

Проверка полноты и своевременности оприходования наличных в кассе проводится:

1. Сопоставление приходных кассовых ордеров на получение наличных в банке с записями в кассовой книге.

2. Сопоставление сумм и дат на оприходование выручки в приходных кассовых ордерах с датами и суммами проставленными в документах.

3. Сопоставлением сумм и дат в приходных кассовых документах и кассовой книге с первичными документами на оплату услуг и документами на поступление.

4. Сопоставление сумм и дат в приходных кассовых документах с первичными документами об оказанных услугах или отпущенных материальных ценностях.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций по использованию наличных средств установлены следующие ограничения:

1. Предприятие обязано использовать наличку полученную в банке в соответствии с целями, указанными в чеке.

2. Сумма платежа одного предприятия другому не должна превышать 10 000 грн. в течении рабочего дня. При этом количество предприятий, с которыми проводится расчет не ограничивается.

3. Предприятие, которое имеет задолженность перед бюджетом, обязано проводить оплату труда исключительно наличными средствами, полученными со счета в банке.

4. Выдача налички в подотчет проводится при условии полного отчета подотчетного лица за предыдущий аванс.

Платежные ведомости на выплату з/п проверяются в следующей последовательности:

1. Соответствие платежных ведомостей расчетным ведомостям.

2. Правильность итогов и дублирование их прописью.

3. Наличие на платежных ведомостях подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия.

4. Наличие подписей получателей денег.

5. Наличие записей о депонировании сумм.

Целесообразно сверять платежные ведомости с табелями учета рабочего времени.

При списании наличных сумм на выплату з/п лицам не списочного состава по расходным ордерам или платежным ведомостям необходимо сопоставить суммы и подписи лиц в платежных документах с суммами и подписями в трудовых соглашениях, а также провести встречную проверку достоверности выполненных работ и полученных средств.

Проверка соответствия сумм в учетных регистрах включает:

1. Свекру сумм, которые отражены по Дт счета 301 и Кт счета 311.

2. Сверку итоговых сумм по счету 301 с главной книгой.

3. Сверку соответствия сальдовых остатков по счету 301 с данными главной книги и соответствующими строками в балансе.

Нарушениями правильности оформления кассовых документов являются:

1. Отсутствие подписи руководителя и главного бухгалтера.

2. Отсутствие доверенностей или их неправильное оформление на выплату третьим лицам.

3. Несоответствие сумм кассового расходного ордера сумме, которая разрешена руководителем по заявлению. Отсутствие знака погашения документов.

4. Наличие при кассовом ордере фиктивных документов.

4.Задачи ревизии операции на счетах в банке:

1. Проверка своевременности, законности, достоверности операций, отраженных на счете в банке после поступления или списания средств.

2. Контроль за использование денежных средств строго по целевому назначению.

3. Контроль за своевременностью поступления и перечисление средств по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, бюджетом, банками по займам, с рабочими и служащими по оплате труда.

4. Контроль за соблюдением правил и форм расчетов с покупателями и заказчиками.

5. Контроль за законностью и правильностью операций с прочими денежными средствами.

Источники ревизии:

1. Выписки банка по соответствующим счетам и субсчетам с приложениями, которые являются основанием для проведения приходно-расходных операций.

2. Копии платежных поручений, требование поручений.

3. Книги аналитического учета прочих денежных средств.

4. Учетные регистры по счету 31 «Счета в банке», 33 «Прочие средства», Главная Книга и баланс.

5.Начиная проверку банковских операций ревизор выясняет какие счета открыты предприятию и в каких учреждениях банка. Во время ревизии необходимо провести встречные проверки и тщательно проверить взаимосвязь в первичных документах по однородным операциям.

Ревизия операций на счете в банке начинается с проверки всех выписок по текущему счете в банке и соответствие указанных в них данных данным бухгалтерского учета. Ревизор проверяет наличие всех приложений к выпискам, которые обосновывают осуществление тех или иных операций.

В том случае, если приложение отсутствует или в выписках есть исправления или подчистки ревизор обязан взять копии этих документов в учреждении банка. После сравнения выписок банка с приложенными к ним первичными документами, установление правильности подсчета сумм оборотов, начального и конечного сальдо ревизору необходимо проверить сущность хозяйственных операций, а именно законность поступления или списания средств.

6.Источниками проверки операций по аккредитивам являются:

1. Заявление на открытие аккредитива.

2. Выписки банка.

3. Регистры счетов и прочие документы приложенные к выпискам.

4. Журнал-ордер по счету 33.

По чековым книжкам ревизор должен сопоставить остатки лимита по лимитированным чековым книжкам на дату проверки по счету 331 с выписками банка. По каждому оплаченному чеку ревизором подбираются подтверждающие документы.