Тема 18. Учет вложений в ценные бумаги

Финансовые вложения учитываются на активном счете – 58 “Финансовые вложения”.

Таблица 7.1

Корреспонденция счетов по учету инвестиций в акции других организаций

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
1.Приобретение ценных бумаг за плату 2.Оплата посреднических услуг по приобретению ценных бумаг 3. Выделен НДС	58 58 19	51,52 76 76

Порядок выплаты доходов по ценным бумагам определяется условиями их выпуска. По облигациям выплата процентов осуществляется, как правило, два раза в год в определенном размере от номинальной их стоимости (с отделением соответствующего купона).

Сумму начисленных процентов по долговым обязательствам отражают по кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”, одновременно с начислением процентов часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью относится на финансовый результат:

- если покупная стоимость приобретенных ценных бумаг выше, чем их номинальная стоимость, то при каждом начислении причитающегося дохода производят списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью в дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”; если покупная стоимость ниже номинальной, то при каждом начислении причитающегося дохода производят доначисление части разницы.

Таблица 7.2

Корреспонденция счетов по учету финансовых вложений в облигации и иные долговые ценные бумаги

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
1.На рыночную стоимость облигаций и сумму процентов за период с момента последней их выплаты (на покупную стоимость) 2. Учтена часть разницы между покупной и номинальной стоимостью 3. Учтен причитающийся к получению доход за минусом части разницы между покупной и номинальной стоимостью	58 76 76	51 58 91

Вклады в уставные капитала других организаций могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества.

Таблица 7.3

Корреспонденция счетов по учету вкладов в уставный капитал других организаций

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
1. Вклады в денежной форме 2. Вклады в виде имущества вклад основного средства - по рыночной цене имущества - на сумму начисленной амортизации - на сумму остаточной стоимости - на сумму первичного финансового результата вклад материалами - по рыночной цене имущества - по первоначальной стоимости - на сумму первичного финансового результата 3.Начислены доходы на вклады в уставный капитал	58-1 58 02 91 91 (99) 58 91 91(99) 76	51 91 01 01 99(91) 91 10 99(91) 91

Литература

Нормативная

Источники

1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ

2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н об утверждении положения по введению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации

3. Приказ Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94н об утверждении «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»

Обязательная литература

1. Бухгалтерский учет: Учебник. / Кондраков Н.П. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2009. – 717 с. : рис., табл.;