Практичне заняття № 3 (2 години) Тема. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис
НАВЧАЛЬНИЙ ПРИКЛАД
Задача
На підставі наведених даних скласти бухгалтерський баланс на початок звітного періоду.
В журналі господарських операцій проставити кореспонденцію рахунків, вказати тип змін господарських операцій.
Далі скласти Т-формулу рахунків, заповнити шахову та зворотну відомості.
За отриманими даними скласти бухгалтерський баланс на кінець звітного періоду.
Вихідні дані:
Залишки по синтетичних рахунках на 1 січня 2006 року:
10 «Основні засоби» - 100 000 грн.
201 «Сировина та матеріали» - 20 000 грн.
311 «Поточні рахунки в національній валюті» - 40 000 грн.;
301 «Каса» - 1 000 грн.;
40 «Статутний капітал» - 120 000 грн.;
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» - 20 000 грн.;
441 «Нерозподілений прибуток» - 21 000 грн.
За січень 2006 року було зроблено на підприємстві наступні операції:
Від металургійного комбінату отримані матеріали – 14000 грн.
Отримано від іншого підприємства безоплатно основні засоби – 21000 грн.
З поточного рахунку отримано в касу на видачу заробітної плати – 10000 грн.
Зараховано на рахунок короткостроковий кредит банку – 5000 грн.
Рішення:
Складемо бухгалтерський баланс (наведено скорочену форму):
АКТИВ |
ПАСИВ |
||
I Необоротні активи |
|
I Власний капітал |
|
- основні засоби |
100 |
- статутний капітал |
120 |
Всього за розділом I |
100 |
- нерозподілений прибуток |
21 |
II Оборотні активи |
|
Всього за розділом I |
141 |
- виробничі запаси |
20 |
II Забезпечення наступних витрат |
|
- грошові кошти та їх еквіваленти |
41 |
III Довгострокові зобов’язання |
|
Всього за розділом II |
61 |
IV Поточні зобов’язання |
|
III Витрати майбутніх періодів |
|
- розрахунки з постачальниками |
20 |
|
|
Всього за розділом II |
20 |
|
|
V Доходи майбутніх періодів |
|
БАЛАНС |
161 |
БАЛАНС |
161 |
Складемо журнал реєстрації господарських операцій:
№
|
Найменування господарської операції |
Сума, грн. |
Кореспонденція рахунків |
Тип змін |
|
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
Від металургійного комбінату отримані матеріали |
14000 |
201 (А) |
631 (П) |
3 |
2 |
Отримано від ін.підприємства безоплатно основні засоби |
21000 |
10 (А) |
424 (П) |
3 |
3 |
З поточного рахунку отримано в касу на видачу заробіт.плати |
10000 |
301 (А) |
311 (А) |
1 |
4 |
Зараховано на рахунок короткостроковий кредит банку |
5000 |
311 (А) |
601 (П) |
3 |
Всього за журналом |
50000 |
|
|
|
|
Відкриємо синтетичні рахунки, відобразив на них початкові сальдо та господарські операції, розрахуємо обороти та кінцеві сальдо:
Рахунок 10 «Основні засоби» |
|
Рахунок 201 «Сировина та матеріали» |
||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
п.с. – 100 000 |
|
|
п.с. – 20 000 |
|
2. 21 000 |
|
|
1. 14 000 |
|
Обд – 21 000 |
Обк - |
|
Обд – 14 000 |
Обк - |
к.с. – 121 000 |
|
|
к.с. – 34 000 |
|
Рахунок 301 «Каса в нац. валюті» |
|
Рахунок 311 «Поточний рахунок в нац. валюті» |
||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
п.с. – 1 000 |
|
|
п.с. – 40 000 |
|
3. 10 000 |
|
|
4. 5 000 |
3. 10 000 |
Обд – 10 000 |
Обк - |
|
Обд – 5 000 |
Обк – 10 000 |
к.с. – 11 000 |
|
|
к.с. – 35 000 |
|
Рахунок 40 «Статутний капітал»» |
|
Рахунок 424 «Безоплатно отримані основні засоби» |
||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
п.с. – 120 000 |
|
|
п.с. - |
|
|
|
|
2. 21 000 |
Обд – |
Обк - |
|
Обд – |
Обк – 21 000 |
|
к.с. – 120 000 |
|
|
к.с. – 21 000 |
Рахунок 441 «Нерозподілений прибуток» |
|
Рахунок 601 «Поточні кредити в національній валюті» |
||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
п.с. – 21 000 |
|
|
п.с. - |
|
|
|
|
4. 5 000 |
Обд – |
Обк - |
|
Обд – |
Обк – 5 000 |
|
к.с. – 21 000 |
|
|
к.с. – 5 000 |
Рахунок 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
п.с. – 20 000 |
|
|
1. 14 000 |
|
Обд – |
Обк – 14 000 |
|
|
к.с. – 34 000 |
|
Заповнимо шахову оборотну відомість на підставі господарських операцій:
Шахова оборотна відомість
(грн.)
|
10 |
201 |
301 |
311 |
424 |
601 |
631 |
|
|
Обороти за дебетом |
10 |
|
|
|
|
2.21000 |
|
|
|
|
21000 |
201 |
|
|
|
|
|
|
1.14000 |
|
|
14000 |
301 |
|
|
|
3.10000 |
|
|
|
|
|
10000 |
311 |
|
|
|
|
|
4.5000 |
|
|
|
5000 |
424 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
601 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
631 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороти за кредитом |
|
|
|
10000 |
21000 |
5000 |
14000 |
|
|
5
50000 |
0000
Заповнимо оборотну сальдову відомість:
Оборотна відомість за синтетичними рахунками
№ рах. |
Найменування рахунку |
Початкове сальдо |
Обороти за звітній період |
Кінцеве сальдо |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
10 |
Основні засоби |
100 000 |
|
21 000 |
|
121 000 |
|
201 |
Сировина та матеріали |
20 000 |
|
14 000 |
|
34 000 |
|
301 |
Каса |
1000 |
|
10 000 |
|
11 000 |
|
311 |
Поточні рахунки |
40 000 |
|
5 000 |
10 000 |
35 000 |
|
40 |
Статутний капітал |
|
120 000 |
|
|
|
120 000 |
424 |
Безопл. од. ОЗ |
|
|
|
21 000 |
|
21 000 |
441 |
Нерозподілений прибут. |
|
21 000 |
|
|
|
21 000 |
601 |
Короткостр. кредити |
|
|
|
5 000 |
|
5 000 |
631 |
Розр. з вітч. постач. |
|
20 000 |
|
14 000 |
|
34 000 |
|
ВСЬОГО |
161 000 |
161 000 |
50 000 |
50 000 |
201 000 |
201 000 |
Заповнимо бухгалтерський баланс на кінець звітного періоду:
АКТИВ |
ПАСИВ |
||
I Необоротні активи |
|
I Власний капітал |
|
- основні засоби |
121 |
- статутний капітал |
120 |
Всього за розділом I |
121 |
- нерозподілений прибуток |
21 |
II Оборотні активи |
|
- додатковий капітал |
21 |
- виробничі запаси |
34 |
Всього за розділом I |
162 |
- грошові кошти та їх еквіваленти |
46 |
II Забезпечення наступних витрат |
|
Всього за розділом II |
80 |
III Довгострокові зобовязання |
|
III Витрати майбутніх періодів |
|
IV Поточні зобов’язання |
|
|
|
- розрахунки з постачальниками |
34 |
|
|
- поточні кредити |
5 |
|
|
Всього за розділом II |
39 |
|
|
V Доходи майбутніх періодів |
|
БАЛАНС |
201 |
БАЛАНС |
201 |
Практичні завдання
Завдання 1 На основі наведеного журналу реєстрації господарських операцій скласти кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку
Таблиця 3.1 - Журнал реєстрації господарських операцій
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
|
1.Із поточного рахунку оприбутковано грошові кошти у касу підприємства для видачі заробітної плати |
|
|
2.Із каси підприємства видана заробітна плата працівникам |
|
|
3.Депоновано заробітну плату, яку не видано у триденний термін |
|
|
4.Не видану заробітну плату повернуто на поточний рахунок |
|
|
5.Надійшли на склад підприємства від постачальників сировина та матеріали, у тому числі ПДВ |
|
|
6.На поточний рахунок зарахована заборгованість покупців |
|
|
7.У касу підприємства внесено грошові кошти від матеріально-відповідальної особи по відшкодуванню нестачі |
|
|
8.Нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва |
|
|
9.Зроблено нарахування на заробітну плату робітників основного виробництва у Пенсійний фонд України |
|
|
10.Зроблено відрахування з заробітної плати прибуткового податку |
|
|
11.Надійшли грошові кошти в касу з поточного рахунка на інші господарчі потреби |
|
|
12.Видано з каси під звіт на відрядження |
|
|
13.Прийнято до сплати рахунки за спожиту електроенергію на виробничі потреби у тому числі ПДВ |
|
|
14.Відпущені зі складу сировина та матеріали на виробництво продукції |
|
|
15.Видано з каси підзвітній особі на придбання канцелярських товарів |
|
|
16.Відпущені зі складу запасні частини на ремонт обладнання |
|
|
17.Відпущені зі складу МШП терміном служби до 12 місяців на адміністративні потреби |
|
|
18.На склад підприємства надійшли канцелярські товари, придбані через підзвітну особу у тому числі ПДВ |
|
|
19.З поточного рахунку перераховано у погашення заборгованості перед постачальниками за ТМЦ |
|
|
20.У касу підприємства внесено невитрачену підзвітну суму |
|
|
Завдання 2. На основі журналу реєстрації господарських операцій скласти кореспонденцію рахунків.
Таблиця 3.2 - Журнал реєстрації господарських операцій
№ |
Найменування господарчих операцій |
Сума, грн. |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
На поточний рахунок зараховано короткостроковий кредит КБ „Приватбанку” |
25000 |
|
|
2 |
Акцептовано розрахункові документи АТС за послуги зв'язку на суму 240 грн, у тому числі ПДВ |
? ? |
|
|
3 |
Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості по податках перед бюджетом |
12400 |
|
|
4 |
Передплачено постачальнику безготівкові кошти за запасні частини |
6750 |
|
|
5 |
Надійшли на склад підприємства від постачальника запасні частини на суму 6750 грн, у тому числі ПДВ |
? ? |
|
|
6 |
Проведено залік заборгованостей із постачальником по виданому авансу |
6750 |
|
|
7 |
Прийняті до сплати розрахункові документи транспортної організації на суму 240 грн за доставку запасних частин, у тому числі ПДВ |
? ? |
|
|
8 |
Нарахована заробітна плата робітникам відділу збуту |
5340 |
|
|
9 |
Зроблено нарахування на заробітну плату робітників відділу збуту у фонди соціального страхування (загалом 40 %) |
? |
|
|
10 |
Зроблено утримання із заробітної плати заборгованості по отриманим робітниками від підприємства позикам |
360 |
|
|
11 |
Відпущено зі складу на виробництво продукції покупні напівфабрикати |
12380 |
|
|
12 |
Повернуто на склад не витрачені у виробництві матеріали |
940 |
|
|
13 |
Надійшла на склад готова продукція основного виробництва |
24360 |
|
|
14 |
Надійшли грошові кошти на поточний рахунок від інших дебіторів |
18950 |
|
|
15 |
3 поточного рахунка перераховано банку в погашення заборгованості по короткостроковому кредиту |
25000 |
|
|
16 |
Отримані грошові кошти з поточного рахунка в касу на виплату заробітної плати |
12300 |
|
|
17 |
Видана з каси заробітна плата |
12300 |
|
|
18 |
Видано з каси аванс на відрядження |
350 |
|
|
19 |
У відповідності до авансових звітів витрати на відрядження віднесено на адміністративні витрати |
400 |
|
|
20 |
Видано з каси у відповідності з авансовим звітом перевитрати підзвітних сум по відрядженню |
50 |
|
|
21 |
Прийняті до сплати розрахункові документи підрядника за ремонт виробничого обладнання на суму 3600 грн, у тому числі ПДВ |
? ? |
|
|
22 |
Нарахована амортизація з вартості основних засобів адміністративного призначення |
1230 |
|
|
23 |
Відвантажена покупцям готова продукція та відображено дохід від реалізації на суму 24000 грн., у тому числі ПДВ |
? ? |
|
|
Завдання 3
Скласти бухгалтерський баланс підприємства станом на 1.04.200_ року на підставі даних, наведених в таблиці 3.2, розмістив найменування бухгалтерських рахунків в активі та пасиві у відповідності до статей балансу.
Скласти та внести до журналу реєстрації господарських операцій (таблиця 3.3) бухгалтерські записи, розрахував невизначені суми. Варіанти даних наведені в таблиці 3.4.
Відкрити бухгалтерські рахунки, записати початкові сальдо, рознести операції за рахунками, підрахувати дебетові та кредитові обороти за 2 квартал та вивести кінцеві сальдо.
Скласти бухгалтерський баланс на 1.07.200_ року.
На підставі даних скласти шахову відомість та обігову відомість.
Таблиця 3.3 – Залишки на рахунках станом на 1 квітня 200_ року
-
Номери та найменування рахунків
Сума, тис. грн.
201
Сировина та матеріали
60
631
Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками
10
311
Поточні рахунки у вітчизняній валюті
250
301
Каса у вітчизняній валюті
5
661
Розрахунки за заробітною платою
20
26
Готова продукція
10
372
Розрахунки з підзвітними особами
2
441
Нерозподілений прибуток
17
10
Основні засоби
420
40
Статутний капітал
700
Таблиця 3.4 – Журнал реєстрації господарських операцій за 2 квартал 200_ року
№ з/п |
Найменування господарської операції |
Сума, тис. грн. |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Рахунки й прибуткові ордери складу. Оприбутковані на склад матеріали, що надійшли від постачальників |
|
|
|
2 |
Виписка з поточного рахунка. Перераховано в оплату рахунків постачальників |
|
|
|
3 |
Лімітно-забірні карти. Відпущені матеріали в основне виробництво |
|
|
|
4 |
Розрахункова відомість. Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва за виготовлення продукції |
|
|
|
5 |
Прибутковий ордер складу. Повернуті на склад не використані у виробництві матеріали |
|
|
|
6 |
Авансовий звіт. Придбані експедитором відділу матеріально-технічного постачання матеріали за рахунок підзвітних сум |
|
|
|
7 |
Довідка бухгалтерії. Утриманий із заробітної плати агента неповернений залишок підзвітних сум |
|
|
|
8 |
Виписка банку з поточного рахунка, прибутковий касовий ордер. Отримано в касу: |
|
|
|
- для видачі заробітної плати |
|
|
|
|
- на відрядні потреби |
|
|
|
|
9 |
Видаткові касові ордери. Видано з каси: |
|
|
|
- заробітна плата персоналу |
|
|
|
|
- під звіт директорові на видатки по відрядженню |
|
|
|
|
10 |
Виписка з поточного рахунка. Здана на поточний рахунок зайво отримана сума на відрядження |
|
|
|
11 |
Накладна. Здана на склад з виробництва готова продукція |
|
|
|
ВСЬОГО ЗА ЖУРНАЛОМ |
|
|
|
|
Таблиця 3.5 – Дані за варіантами для таблиці 3.4
№ п/п |
Варіанти |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
13 |
6,5 |
5,20 |
4,16 |
9,89 |
23,52 |
33,49 |
47,69 |
56,36 |
51,88 |
2 |
20 |
12 |
9,61 |
7,69 |
18,29 |
43,49 |
61,93 |
88,18 |
104,21 |
95,92 |
3 |
16,5 |
7,8 |
6,24 |
5,00 |
11,89 |
28,27 |
40,25 |
57,31 |
67,73 |
62,34 |
4 |
3 |
2,4 |
1,92 |
1,54 |
3,66 |
8,70 |
12,39 |
17,64 |
20,85 |
19,19 |
5 |
1,2 |
0,6 |
0,48 |
0,38 |
0,90 |
2,14 |
3,05 |
4,34 |
5,13 |
4,72 |
6 |
1,3 |
0,78 |
0,62 |
0,50 |
1,19 |
2,83 |
4,03 |
5,74 |
6,78 |
6,24 |
7 |
0,7 |
0,02 |
0,02 |
0,02 |
0,05 |
0,12 |
0,17 |
0,24 |
0,28 |
0,26 |
8 |
2,3 |
2,4 |
1,92 |
1,54 |
3,66 |
8,70 |
12,39 |
17,64 |
20,85 |
19,19 |
|
2 |
2,45 |
1,96 |
1,57 |
3,73 |
8,87 |
12,63 |
17,98 |
21,25 |
19,56 |
9 |
2,3 |
2,4 |
1,92 |
1,54 |
3,66 |
8,70 |
12,39 |
17,64 |
20,85 |
19,19 |
|
1,8 |
2,24 |
1,79 |
1,43 |
3,40 |
8,08 |
11,51 |
16,39 |
19,37 |
17,83 |
10 |
0,2 |
0,21 |
0,17 |
0,14 |
0,33 |
0,78 |
1,11 |
1,58 |
1,87 |
1,72 |
11 |
15 |
9,6 |
7,68 |
6,15 |
14,62 |
34,76 |
49,49 |
70,47 |
83,28 |
76,65 |
Продовження таблиці 3.5
№ п/п |
Варіанти |
|||||||||
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
|
1 |
24,12 |
42,96 |
37,02 |
31,90 |
27,49 |
6,81 |
1,69 |
7,18 |
30,49 |
53,98 |
2 |
44,59 |
79,42 |
68,43 |
58,96 |
50,80 |
12,58 |
3,11 |
13,21 |
56,10 |
99,32 |
3 |
28,98 |
51,62 |
44,48 |
38,33 |
33,03 |
8,18 |
2,03 |
8,62 |
36,60 |
64,80 |
4 |
8,92 |
15,89 |
13,69 |
11,80 |
10,17 |
2,52 |
0,62 |
2,63 |
11,17 |
19,78 |
5 |
2,19 |
3,90 |
3,36 |
2,90 |
2,50 |
0,62 |
0,15 |
0,64 |
2,72 |
4,82 |
6 |
2,90 |
5,17 |
4,45 |
3,83 |
3,30 |
0,82 |
0,20 |
0,85 |
3,61 |
6,39 |
7 |
0,12 |
0,21 |
0,18 |
0,16 |
0,14 |
0,03 |
0,01 |
0,04 |
0,17 |
0,30 |
8 |
8,92 |
15,89 |
13,69 |
11,80 |
10,17 |
2,52 |
0,62 |
2,63 |
11,17 |
19,78 |
|
9,09 |
16,19 |
13,95 |
12,02 |
10,36 |
2,57 |
0,64 |
2,72 |
11,55 |
20,45 |
9 |
8,92 |
15,89 |
13,69 |
11,80 |
10,17 |
2,52 |
0,62 |
2,63 |
11,17 |
19,78 |
|
8,29 |
14,77 |
12,73 |
10,97 |
9,45 |
2,34 |
0,58 |
2,46 |
10,45 |
18,50 |
10 |
0,80 |
1,42 |
1,22 |
1,05 |
0,90 |
0,22 |
0,05 |
0,21 |
0,89 |
1,58 |
11 |
35,63 |
63,46 |
54,68 |
47,12 |
40,60 |
10,05 |
2,49 |
10,57 |
44,89 |
79,47 |
Завдання 4
На підставі наведених даних у таблицях 2.8, 2.9, 2.10, 2.11 виконайте наступні завдання:
відкрийте рахунки аналітичного обліку (таблиця 2.8, 2.9, 2.11),
відобразите господарчі операції (таблиця 2.10),
розрахуйте звороти та залишки,
складіть відомість за рахунками аналітичного обліку (Додаток Б).
Таблиця 2.8 – Залишки за синтетичними рахунками на 1.08.200_ року
-
№ рахунку
Найменування рахунку
Сума, тис. грн..
201
Сировина та матеріали
1000
23
Виробництво
300
26
Готова продукція
20
28
Товари
100
311
Поточні рахунки в національній валюті
2000
601
Короткострокові кредити банків
1000
631
Розрахунки з постачальниками та підрядниками
500
40
Статутний капітал
1920
Таблиця 2.9 – Розшифровка залишків синтетичного рахунку 201 «Сировина та матеріали»
Найменування матеріалів |
Од. виміру |
Ціна за од., тис. грн. |
Кількість |
Сума, тис. грн. |
Сталь листова |
т |
100 |
5 |
500 |
Сталь пруткова |
т |
50 |
2 |
100 |
Чавун передільний |
т |
5 |
40 |
200 |
Інші матеріали |
|
|
|
200 |
ВСЬОГО |
|
|
|
1000 |
Таблиця 2.10 – Журнал реєстрації господарських операцій за серпень 200_ року
№ п/п |
Найменування господарської операції |
Сума, тис. грн. |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Сплачено з поточного рахунку розрахункові документи постачальників: |
|
|
|
|
- металургійного комбінату № 1 |
59 |
|
|
|
- чавуноливарного заводу |
160 |
|
|
|
- інших постачальників |
180 |
|
|
2 |
Відпущено на виробництво: |
|
|
|
|
- сталь листова – 3 т |
? |
|
|
|
- сталь пруткова – 1 т |
? |
|
|
|
- чавун передільний – 20 т |
? |
|
|
3 |
Оприбутковані матеріали, які надійшли від постачальників: |
|
|
|
|
- сталь листова (6 т) від металургійного комбінату № 1 |
? |
|
|
|
- сталь пруткова (3 т) від металургійного комбінату № 1 |
? |
|
|
|
- чавун передільний (16 т) від чавуноливарного комбінату |
? |
|
|
4 |
Сплачено рахунки постачальників за отримані від них матеріали: |
|
|
|
|
- металургійного комбінату № 1 |
? |
|
|
|
- чавуноливарного заводу |
? |
|
|
УСЬОГО за журналом |
|
|
|
|
Таблиця 2.11 – Розшифровка залишків синтетичного рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками»
Найменування підприємства-постачальника |
Сума, тис. грн. |
Металургійний комбінат № 1 |
100 |
Чавуноливарний завод |
200 |
Інші постачальники |
200 |
РАЗОМ |
500 |