Вопрос 35. Основные виды бюджетов предприятия и их характеристики.

Бюджет. стр-ра-система бюджетов, кот составляется в соответствующих разделахдеятельности и образуют сводный бюджет предприятия, кот. явл-ся его фин. планом на его очередной год.

Бюджетн.структура состоит из системы бюджета:

1.Основные бюджеты:

А.Бюджет доходов-это прогнозные отчеты о прибыли и убытках

Б.Бюджет движения денежных средств-прогнозный отчет движения денежных ср-в.

В. Бюджет по балансовому листу-прогнозный баланс

2.Операционные бюджеты-бюджеты ЦФО, каждый ЦФО ведет свой операц.бюджет.

3.Функциональные бюджеты-это бюдж.составляемые по группе статей. Статьи операционных бюджетов ЦФО сгруппированные по функцион.признаку составляют функцион.бюджеты предприятия.Н-р:бюджет продаж,бюджет коммерч.затрат и тд.

4.Вспомагательные бюджеты-план капитальных затрат, кредитный план.

5.Спец. бюджеты-налоговый бюджет, бюджет НИОКР.

Бюджеты ведутся по статьям.

Форматы бюджетов:

1.Набор статей доходов и расходов,поступлении и выплат определяется индивидуально для каждого предприятия.

2.Бюджеты должны быть максимально приближены к международным стандартамучета и к удтвержденным формам бух.учетности.

3.В качестве отдельных статей затрат должны отражаться только существующие затраты(не менее 5-10% от суммы статей).

БЮДЖЕТ ПРОДАЖ.

Разработка бюджетов начинается как правило с составления бюджета продаж,кот является самым первым и важным функц бюджетом. Это связано с тем,что от величины реализации зависит все остальные эконом. Показатели предприятия (объем производства, себестоимость,прибыль).Он содержит данные о запланированном объме реализации продукции в натуральном и стоимостном выражении. Бюджет продаж может составляться сверху вниз,так и снизу вверх. Разработка проекта продаж явл-ся наиболее сложным этапом в процессе планирования т.к. выручка подтверждена влияни.подтверждена влиянию неконтролируемых факторов. Присоставлении бюджета продаж используются 2 способа:

-Статистический анализ

-Экспертная оценка.

БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА.

После установления планируемого объма продаж можно определить количество продукции кот. необходимо произвести для выполнения бюджета продаж и поддержания запасов готовой продукции на запланированном уровне.

Бпроизводства=Бпродаж+Запас готовой продукции-Запас готовой продукции

На этом этапе сложным явл-ся определение оптимальн. запаса продукции на конец периода.С одной стороны большие запасы помогают отреагировать на скачки спроса и перебой поставок,а с другой стороны связаны денежные средства.Бюджет производства тесно связан с бюджетом закупок.Этот бюджет состоит из нескольких расчетов:а)расчет поставок осн.сырья и материалов;б).расчет обеспечения инструментов;в).расчет обеспечения производства оборудованием.

БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ.

Статьми затрат в первую очередь группируются по функциям деятельности предприятия в ситсеме управления(производственные,коммерческие,администр-управленческие)

В свою очередь производственные затраты делятся на:

-основные-непосредственно связанные с технолог.процессом производства

-накладные-расходы которые образуются в связи с организацией обслеживания производства и управления им.

БЮДЖЕТ АДМИНИСТРАТ. УПРАВЛЕНИЧЕСКИХ ЗАТРАТ

Содержит затраты непосредственно не связанные с производством сбыта продукции на необход. для функционирования цехов в целом.

БЮДЖЕТ КОММЕРЧЕСКИХ ЗАТРАТ

Подробный план связанных собой сбытом продукции.

БЮДЖЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Составляется после всех функциональных бюджетов.Инфо о доходах берется из бюджета продаж, о расходах-из бюджета расходов.Включает след статьи-выручка,себестоимость продаж,валовая прибыль,коммерческие расходы,управленческие расходы,прибыль от продаж,доходы от участия в др.организациях,прочие доходы(аренда,продажа имущества),прочие расходы,прибыль от налогооблажения,текущий налог на прибыль,чистая прибыль.

БЮДЖЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Находит отражение входное сальдо(поступление выплаты денежн средств) и выходной сальдо.

БДДС явл-ся прогнозным кассовым планом и определяет денежные потоки (поступления и выплаты) для поддержания необходимого уровня ликвидности предприятия чтобы избежать как избытка временно свободных денежных средств,так и их дефицита.

БДДС составляется один на все предприятие.

Прианализе потоки денежных средств рассматриваются по 3-м видам деятельности: -основной, инвестиционный,финансовый.

Денежный поток по основной деятельности всегда должен быть положит-м.

Денеж.поток=поступления-выплаты.

Сумма потоков от всех видов деятельности сост чистый денежный поток.