34. Бюджетирование и бюджетное управление в организации.

Бюджет – это финансовый документ, имеющий силу закона для каждой организации, выполнение всех положений которого обязательно для всех подразделений. бюджет не имеет заранее утвержденной формы или образца. Функции: 1. Планирование операций, обеспечивающих достижение целей орг-и. 2. Координация различных видов деятельности и отдельных подразделений. 3. Стимулирование руководителей всех рангов в достижении целей своих центров ответственности. 4. Контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины. 5. Основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителями. 6. Средства обучения специалистов и менеджеров. Бюджетирование – это процесс составления бюджета. Бюджетное управление – это система управления бизнесом на всех уровнях организации через бюджет, позволяющее достигать поставленной цели на основе анализа планируемых и достигнутых, сбалансированных финансовых показателей. Характеристики: 1. Управление для достижения целей компании. 2. Управление видами деятельности (бизнес направление). 3. Управление на основе сбалансированных финансовых показателей. 4. Управление через бюджеты. 5. Используется полный контур правления(планирование, отчетность, контроль, регулирование). 6. Задействованы все уровни правления. 7. Управление на регулярной основе (постоянно). Центр ответственности – обособленные структурные подразделения организации, предназначенные для нормирования, планирования, учета расходов предприятия в целях первичного наблюдения, контроля и оперативного управления затратами на каждой стадии производственного процесса. Центры ответственности создаются с целью обеспечения оперативного контроля за хозяйственной деятельностью предприятия. Руководитель организации несет ответственность за результаты деятельности основных и вспомогательных центров. Выделяют следующие группы центров ответственности:1. Центры затрат – это отдел, служба или производственная единица где имеет место потребление ресурсов. ЦЗ это различные производственные подразделения (участок, цех и функциональные службы). 2. Центры прибыли. Центр прибыли (ЦП) - подразделение, в котором можно явно сопоставить доходы с расходами, и руководитель которого несет ответственность за финансовую результативность всей деятельности подразделения. Выделяя подразделение в центр прибыли, следует помнить о следующих ограничениях: - рост прибыли ЦП не должен вести к снижению прибыли всей организации; - прибыль ЦП должна формироваться независимо от результатов деятельности других подразделений; - результаты деятельности руководителя ЦП не должны зависеть от результатов деятельности руководителей других центров ответственности. 3. Центры доходов (выручки). Отвечают за доход, который они приносят фирме за счет своей деятельности и определяют доходную часть бюджета. ЦД может выступать подразделение предприятия занимающее реализацией готовой продукции. 4. Центры инвестиций - сегмент организации, по которому можно в явной форме выявить отдачу от сделанных ранее финансовых вложений. В ЦИ целесообразно выделять новые сегменты бизнеса или проекты, требующие первоначальных вложений. Финансовая структура - это иерархическая система центров финансовой ответственности, которая определяет порядок формирования финансовых результатов и распределения ответственности за достижение общего результата компании. Центр финансовой ответственности (ЦФО) - это элемент финансовой структуры компании, который выполняет хозяйственные операции в соответствии со своим бюджетом и обладает для этого необходимыми ресурсами и полномочиями. Построение финансовой структуры: 1. Уточнить текущее состояние организационной структуры предприятия. 2. Подготовка формата организационной структуры. 3. Выбор типов ЦФО. 4. Распределение организационных звеньев по ЦФО. 5. Формирование финансовой структуры. 6. Определение ответственных сотрудников ЦФО. 7. Определение конкретных показателей для каждого ЦФО финансовой структуры. Бюджетная структура – это система бюджетов, которая составляется в соответствующих разделах деятельности и образует сводный бюджет предприятия, который является его финансовым планом на очередной год. Бюджетная структура состоит из системы бюджетов: 1)Основные бюджеты: 1. Бюджет доходов и расходов – это прогнозный отчет о прибылях и убытках. 2. Бюджет движения денежных средств – это прогнозный отчет о движении денежных средств. 3. Бюджет по балансовому листу – прогнозный баланс. 2)Операционные бюджеты – это бюджеты ЦФО. Каждое ЦФО ведет свой операционный бюджет. 3)Функциональные бюджеты – это бюджеты составляемые по группе статей. Статьи операционных бюджетов ЦФО сгруппированные по функциональному признаку составляют функциональные бюджеты предприятия. Например: бюджет продаж, бюджет коммерческих затрат, бюджет управленческих задач. 4)Вспомогательный бюджет – план капитальных затрат, кредитный план. 5)Специальные бюджеты – налоговый, бюджет. Бюджеты ведутся по статьям. Формы бюджетов: 1. Набор статей, доходов и расходов, поступлений и выплат определяется индивидуально для каждого предприятия. 2. Бюджеты должны быть максимально приближены к международным стандартам финансового учета и к утвержденным формам бухгалтерской отчетности. 3. В качестве отдельных статей затрат должны отражаться только существенные затраты (не менее 5-10% от сумм статей). Процесс разработки бюджета: он состоит из двух параллельных направлений: на 1 направлении выполняются операции по разработке конкретного бюджета ЦФО: 1)Подстановка проблемы перед подразделением и выдачей ему основных показателей. 2)Формирование проекта бюджета. 3)Оценка качества и реальности бюджета. 4)Утверждение бюджета. На 2 направлении производится разработка и увязка показателей всей системы бюджета предприятия: 1)подготовка – определение плановых показателей и передача их исполнителям. 2)Прогнозирование. 3)Планирование показателей каждым исполнителем. 4)Согласование. 5)Утверждение на уровне ЦФО. 6)Заключительное утверждение на заседании бюджетного комитета предприятия. Все принципы, разрабатываемые на предприятии системы бюджетного управления должны быть описаны и закреплены в соответствующих документациях для эффективной работы системы управленческого учета. Регламенты бюджетирования – документы, представляющие в систематизированной форме описание процедур финансово–экономического планирования и контроля, действующих в компании. При разработке системы бюджетирования возможны различные варианты построения регламентирующей документации. В обязательном порядке в регламентирующей документации должны быть отражены все основные элементы системы бюджетирования, начиная от целей бюджетного управления завершая ответственностью за исполнение регламента бюджетного управления. Кроме того, как уже отмечалось, в компании должны быть регламентированы смежные подсистемы управления, а также объекты бюджетирования. Вариант документарного отражения регламентов системы бюджетирования во взаимосвязи с остальными регламентами компании может быть следующим: Положение о бюджетировании; Положение о финансовой структуре; Положение о бюджетном комитете;

Положение о проектах развития; Положения о бизнес-процессах; Положение о финансовой дирекции; Положения о подразделениях.