7. Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции.

Теперь мы имеем все исходные данные для составления калькуляции переменной производственной себестоимости 1 кв. м облицовочных работ. Расчет представлен в табл. 2.9.

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции необходима для расчета производственной себестоимости выполненных работ и в дальнейшем будет использоваться при расчетах в прогнозном отчете о прибылях и убытках.

Таблица 2.9 – Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ

№ п/п	Статьи затрат	Норма расхода на 1 кв. м	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	Материальные затраты:
	Плитка	1,2 кв.м	100,0	120,0
	Мастика	2,0 кг	32,0	64,0
	Затирка	0,5 кг	21,0	10,5
	Раствор	0,05 куб. м	800,0	40,0
	Итого			234,5
2	Трудовые затраты	1,3 час.	42,50	55,25
3	ЕСН	26 %	55,25	14,365
4	Переменные ОПР	1,3 час.	8,00	10,40
5	Итого затрат			314,515

8. Бюджет коммерческих и управленческих расходов.

В рамках рассматриваемого примера коммерческие расходы представлены расходами на рекламу, в состав управленческих расходов входят: расходы на аренду и заработная плата административно-управленческого персонала (АУП). Все расходы являются постоянными, т. е. не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продаж или объема производства). Так как состав расходов не велик - объединим расчет коммерческих и управленческих расходов (табл.2.10).

Расходы на рекламу и аренду помещений в состав полной себестоимости включаются без учета налога на добавленную стоимость, но оплата данных расходов осуществляется с НДС. Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата АУП и начисленный на нее ЕСН.

Таким образом, начисленные коммерческие и управленческие расходы, которые будут учитываться при расчете прибыли, для I квартала составляют:

30 000 руб. + 55 000 руб. + 14 300 руб. = 99 300 руб.

В последней строке таблицы рассчитываются коммерческие управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и заработная плата административно-управленческого персонала. Для I квартала:

35 400 руб. + 55 000 руб. = 90 400 руб.

Как мы уже отмечали, выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей, поэтому единый социальный налог не включается в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов. Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов и в целом на год.

Таблица 2.10 – Бюджет коммерческих и управленческих расходов, руб.

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Расходы на рекламу	10000,00	10000,00	10000,00	10000,00	40000,00
2	Расходы на аренду	20000,00	20000,00	20000,00	20000,00	80000,00
3	Итого расходов	30000,00	30000,00	30000,00	30000,00	120000,00
4	НДС	5400,00	5400,00	5400,00	5400,00	21600,00
5	Итоге расходов с НДС	35400,00	35400,00	35400,00	35400,00	141600,00
6	Заработная плата АУП	55000,00	55000,00	55000,00	55000,00	220000,00
7	EСH	14300,00	14300,00	14300,00	14300,00	57200,00
8	Итого начислено	99300,00	99300,00	99300,00	99300,00	397200,00
9	Итого к оплате	90400,00	90400,00	90400,00	90400,00	361600,00