2. Бюджет продаж.

«Выходной» формой данного этапа бюджетного процесса является прогнозный отчет по реализации (бюджет продаж). Сформируем бюджет продаж для нашего малого строительного предприятия.

Для расчета выручки от реализации работ потребуются следующие показатели: дневная выработка на одного рабочего, количество человек, занятых выполнением данного вида работ, количество рабочих дней в планируемом периоде и планируемая цена за 1 кв. м. работ.

Исходные данные для разработки бюджета продаж:

1) Дневная выработка на одного рабочего – 2,0 кв. м.;

2) Число рабочих – 30 человек;

3) Количество рабочих дней:

– I квартал – 59 дней;

– II квартал – 61 день;

– III квартал – 66 дней;

– IV квартал – 63 дня.

4) Договорная цена за 1 кв. м. – 550 руб.

Результаты расчетов представлены в табл. 2.1.

Рассмотрим заполнение таблицы на примере I квартала. На первом этапе необходимо рассчитать планируемый объем продаж (выполненных работ) в натуральных единицах измерения. Для этого надо умножить дневную выработку на одного рабочего на количество человек, занятых выполнением данного вида работ, и умножить на количество рабочих дней в планируемом периоде:

2 кв. м. · 30 чел. · 59 дн = 3540,0 кв. м.

На втором этапе рассчитывается выручка от реализации работ путем умножения объема продаж на цену за, единицу выполненных работ:

3540,0 кв. м. · 550 руб. = 1 947 000 руб.

Таблица 2.1 – Расчет выручки от реализации работ

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем продаж, кв.м	3540,00	3660,00	3960,00	3780,00	14940,00
2	Цена, руб.	550,00	550,00	550,00	550,00	550,00
3	Выручка, руб.	1947000,00	2013000,00	2178000,00	2079000,00	8217000,00
4	НДС, руб.	350460,00	362340,00	392040,00	374220,00	1479060,00
5	Выручка с НДС, руб.	2297460,00	2375340,00	2570040,00	2453220,00	9696060,00

На третьем этапе начисляется налог на добавленную стоимость (ставка налога – 18 %):

1 947 000 руб. · 0,18 = 350 460 руб.

Завершающим этапом составления бюджета продаж является расчет выручки от реализации работ с учетом НДС:

1 947 000 руб. + 350 460 руб. = 2 297 460 руб.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств.

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т. д. с учетом безнадежных долгов.

В рассматриваемом примере 50 % от выручки за выполненные работы поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50 % – в следующем квартале, безнадежные долги не предусматриваются. Результаты расчетов погашения дебиторской задолженности (ДЗ) приведены в табл. 2.2.

Таблица 2.2 – Бюджет погашения дебиторской задолженности (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	ДЗ за предыдущий период	6700,00	0,00	0,00	0,00	67400,00
2	ДЗ за отчетный период: I квартал	1148730,00	1148730,00	0,00	0,00	2297460,00
	II квартал	0,00	1187670,00	1187670,00	0,00	2375340,00
	III квартал	0,00	0,00	1285020,00	1285020,00	2570040,00
	IV квартал	0,00	0,00	0,00	1226610,00	1226610,00
3	Итого	1216130,00	2336400,00	2472690,00	2511630,00	8536850,00

При расчете погашения дебиторской задолженности в первую очередь необходимо запланировать погашение ДЗ за предыдущий период, величина которой определяется из баланса на начало отчетного периода. В нашем примере эта величина составляет 67 400 руб. При планировании погашения задолженности покупателей, как мы уже говорили раньше, необходимо учитывать коэффициенты инкассации. Согласно условию, 50 % от планируемой выручки предприятие получит в тот же квартал, в котором! осуществило работы, а 50 % – в следующем квартале. В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость. Величина выручки от выполнения работ в I квартале распределится следующим образом:

– в I квартале покупатели оплатят:

2 297 460 руб. · 0,5 = 1 148 730 руб.;

– во II квартале та же сумма:

2 297 460 руб. · 0,5 = 1 148 730 руб.

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в I квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.