- •Бухгалтерский учет
- •Тема 1 сущность учета и его виды
- •Тема 2 предмет и метод бухгалтерского учета
- •Тема 3. Балансовое обобщение в бухгалтерском учете
- •Тема 4. Счета и двойная запись
- •Тема 5 техника и формы бухгалтерского учета
- •Тема 6 оценка, калькуляция, инвентаризация
- •Тема 7. Учет основных средств
- •Тема 8 учет нематериальных активов
- •Тема 9 учет материальных оборотных активов
- •Тема 10 учет труда и заработной платы
- •Тема 11 учет затрат на производство продукции
- •Тема 12 учет расчетов
- •Тема 13 учет готовой продукции
- •Список литературы
- •Бухгалтерский учет
- •650056, Г. Кемерово, б-р Строителей, 47
- •650010, Г. Кемерово, ул. Красноармейская, 52
Тема 4. Счета и двойная запись
Задание 4.1
Верны ли данные утверждения?
1. Если на счете сальдо начальное равно нулю, то сальдо конечное тоже равно нулю.
2. Если на счете не было движения средств, то обороты равны нулю.
3. Если на активно-пассивном счете сальдо находится и в дебете и в кредите, то такое сальдо называется развернутым.
4. Тара – это материалы.
5. Если в кассе на конец месяца нет денег, то сальдо конечное на счет 50 равно нулю.
6. Если на счете обороты по дебету равны оборотам по кредиту, то сальдо начальное равно сальдо конечному.
7. Обороты по кредиту пассивного счета показывают уменьшение капитала.
8. Дебиторы – это должники предприятия
9. Если на активно-пассивном счете сальдо начальное находится в дебете, то и сальдо конечное будет находиться в дебете.
10. Дебиторами и кредиторами могут быть только предприятия.
11. Наличие дебиторской задолженности отражается как оборот по дебету.
Задание 4.2
На начало месяца предприятие имеет на расчетном счете 15 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением денег на расчетном счете:
1) Поступила на расчетный счет выручка от реализации продукции - 40000 руб.
2) В кассу поступили деньги с расчетного счета - 25 000 руб.
3) Перечислена задолженность поставщикам - 8 000 руб.
4) На расчетный счет получен кредит банка - 20 000 руб.
5) Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателя - 12 000 руб.
Задание. Оформить счет 51 «Расчетный счет», подсчитать обороты и сальдо на конец месяца.
Задача 4.3
На начало месяца сальдо на счете 01 «Основные средства» составило 156 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением основных средств:
1) Приобретены 2 сверлильных станка - 52 000 руб.
2) Списано пришедшее в негодность оборудование по остаточной стоимости - 14 000 руб.
3) Получена безвозмездно вычислительная техника - 22 000 руб.
4) Продана котельная установка - 25 000 руб.
5) Получено от поставщика оборудование для установки сигнализации - 30 000 руб.
Задание. Оформить счет 01 «Основные средства», подсчитать обороты и сальдо на конец месяца.
Задача 4.4
На начало месяца на складе предприятия находились материалы на сумму 10 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением материалов:
1) Поступили материалы от поставщика - 13 000 руб.
2) Списаны материалы в производство - 6 000 руб.
3) Получены материалы безвозмездно - 4 000 руб.
4) Возвращены на склад из производства материалы - 1 000 руб.
5. Проданы материалы другому предприятию - 5 000 руб.
Задание. Оформить счет 10 «Материалы», подсчитать обороты и сальдо на конец месяца.
Задача 4.5
На начало декабря уставный капитал предприятия составил 74 000 руб. В течение декабря отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств уставного капитала:
1. Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала на 10 000 руб.
2. Возвращен вклад учредителю из уставного капитала - 16 000 руб.
3. За счет средств, внесенных учредителями, увеличен уставный капитал на 22 000 руб.
Задание. Оформить счет 80 «Уставный капитал», определить величину уставного капитала на конец года.
Задача 4.6
На начало месяца предприятие имеет задолженность поставщикам 10 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:
1. Погашена задолженность поставщикам - 4 000 руб.
2. Получены основные средства от поставщика - 27 000 руб.
3. Оплачен счет за основные средства - 27 000 руб.
4. Погашена полностью задолженность поставщикам - 6 000 руб.
5. Получены материалы от поставщика - 2 000 руб.
Задание. Оформить счет 60 «Расчеты с поставщиками».
Задание 4.7
В списке операций определите, какая задолженность будет являться дебиторской, а какая кредиторской. Объясните, как погасить каждую задолженность, какие задолженности могут быть погашены через кассу, а какие через расчетный счет.
1. Задолженность подотчетного лица.
2. Задолженность бюджету по налогам.
3. Задолженность по оплате труда.
4. Задолженность подотчетному лицу.
5. Задолженность учредителей.
6. Задолженность поставщикам.
7. Задолженность учредителей.
8. Задолженность покупателей.
9. Задолженность банку за кредит.
10. Задолженность по социальному страхованию.
Задание 4.8
Подсчитать дебетовый и кредитовый обороты по счету 20 «Основное производство», вывести конечное сальдо.
Счет 20 «Основное производство»
№ опера-ции |
Основа-ние записи |
Сумма, руб. |
№ опера-ции |
Основа-ние записи |
Сумма, руб. |
1. |
Поступили в производство материалы |
5000 |
3. |
Возвращены неиспользованные материалы на склад |
1000 |
2. |
Поступило топливо |
2000 |
6. |
Выпущена готовая продукция |
7200 |
4. |
Начислена заработная плата рабочим |
700 |
8. |
Выпущены полуфабрикаты |
6100 |
5. |
Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
7. |
Поступило на производство сырье |
10000 |
|
|
|
Задание 4.9
Классифицировать приведенные счета по отношению к балансу:
№ п/п |
Код и наименование счета |
Классификация по отношению к балансу |
1 |
01 Основные средства |
|
2 |
10 Материалы |
|
3 |
43 Готовая продукция |
|
4 |
51 Расчетные счета |
|
5 |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
6 |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
7 |
20 Основное производство |
|
8 |
67 Долгосрочные кредиты и займы |
|
9 |
80 Уставный капитал |
|
10 |
50 Касса |
|
Задание 4.10
Составьте бухгалтерские проводки:
а) определить корреспондирующие счета;
б) выявить тип счета по отношению к балансу – активный или пассивный;
в) выявить характер изменений каждого счета, вызываемых хозяйственными операциями – увеличение или уменьшение;
г) определить на какой стороне каждого счета должна быть записана данная хозяйственная операция – по дебету или по кредиту.
1. Зачислен на р/с краткосрочный кредит банка - 850 000 руб. 2. Выдана из кассы заработная плата персоналу - 90 000 руб.
3. Получены с р/с наличные деньги в кассу - 52 000 руб.
4. Удержан из заработной платы персонала подоходный налог - 11700 руб.
5. Получены от поставщиков:
- основные материалы - 80000 руб.
- вспомогательные материалы - 20 000 руб.
6. Зачислены на р/с:
- задолженность дебиторов - 250000 руб.
-долгосрочный кредит банка - 1000000 руб.
Задание 4.18
По данным корреспонденции счетов (таблица 4.1) восстановите содержание хозяйственных операций.
Таблица 4.1 – Корреспонденция счетов
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Сумма, тыс. руб. |
20 «Основное производство» |
70 «Расчеты по оплате труда» |
150 |
20 «Основное производство» |
69 «Расчеты по социальному страхованию» |
40 |
70 «Расчеты по оплате труда» |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
25 |
70 «Расчеты по оплате труда» |
50 «Денежные средства в кассе» |
100 |
10 «Сырье и материалы» |
60 «Расчеты с поставщиками» |
89 |
60 «Расчеты с поставщиками» |
51 «Расчетные счета» |
50 |
20 «Основное производство» |
10 «Сырье и материалы» |
56 |
20 «Основное производство» |
05 «Амортизация нематериальных активов» |
10 |
50 «Денежные средства в кассе» |
51 «Расчетные счета» |
45 |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
50 «Денежные средства в кассе» |
30 |
51 «Расчетные счета» |
50 «Денежные средства в кассе» |
10 |
20 «Основное производство» |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
25 |
50 «Денежные средства в кассе» |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
5 |
43 «Готовая продукция» |
20 «Основное производство» |
140 |
51 «Расчетные счета» |
62 «Расчеты с покупателями» |
100 |
Задание 4.19
На основании приведенных данных осуществите группировку счетов бухгалтерского учета:
1. По отношению к балансу;
2. По экономическому содержанию;
3. По структуре.
Выписка из плана счетов:
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
25 Общепроизводственные расходы
43 Готовая продукция
50 Касса
55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
80 Уставный капитал
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
99 Прибыли и убытки
004 Товары, принятые на комиссию
Задание 4.11
Отразите операции на счетах способом двойной записи. Подсчитайте дебетовый и кредитовый обороты. Запишите конечные сальдо.
Исходные данные:
Остатки на счетах:
- 51 «Расчетный счет» - 1 000 тыс. рублей
- 10 «Материалы» - 200 тыс. рублей
- 60 «Расчеты с поставщиками» - 210 тыс. руб.
Хозяйственные операции за отчетный период:
1) Отпущены со склада и израсходованы в основном производстве материалы на сумму 100 тыс. рублей;
2) Поступило топливо от поставщиков на сумму 300 тыс. рублей. Деньги за топливо еще не уплачены;
3) Оприходованы на склад поступившие от поставщиков материалы 30 тыс. рублей;
4) Возвращены на склад не использованные в производстве материалы 22 тыс. рублей;
5) Перечислено в оплату счетов поставщиков 400 тыс. рублей.
Задание 4.12
Используя данные об имуществе организации и источниках его образования по состоянию на начало отчетного периода:
1) откройте бухгалтерские счета;
2) проведите разноску по счетам остатков имущества на начало отчетного периода;
3) отразите хозяйственные операции за отчетный период на бухгалтерских счетах;
5) выведите остатки по счетам на конец отчетного периода.
Таблица 4.2 – Исходные данные для открытия счетов
Перечень объектов имущества организации и источников его образования на начало отчетного периода |
Сумма, тыс. руб. |
Здание заводоуправления |
700 |
Межцеховой трубопровод для подачи пара |
17 |
Сталь нержавеющая |
8 |
Наличные деньги в кассе |
45 |
Задолженность подотчетных лиц |
10 |
Незавершенное производство |
50 |
Уставный капитал |
1000 |
Готовая продукция на складе |
55 |
Задолженность по налогу на прибыль |
12 |
Задолженность по налогу на добавленную стоимость |
7 |
Денежные средства на расчетном счете |
74 |
Амортизация основных средств |
100 |
Таблица 4.3 – Хозяйственные операции за период
Перечень хозяйственных операций за отчетный период |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета |
4 |
Продолжение таблицы 4.3
1 |
2 |
Перечислена с расчетного счета сумма задолженности по налогу на прибыль |
10 |
Внесена в кассу сумма задолженности подотчетного лица |
10 |
Отпущена сталь для производства продукции |
5 |
Выдано в подотчет наличными |
1 |
Перечислена на расчетный счет сумма предоставленного займа на 10 лет |
500 |
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
20 |
Выплачена заработная плата из кассы |
2 |
Внесена часть денежных средств из кассы на расчетный счет |
5 |
Начислена амортизация здания заводоуправления |
10 |
Начислена амортизация на межцеховой трубопровод для подачи пара |
1 |
Выпущена из производства готовая продукция |
45 |
Задание 4.13
Используя данные бухгалтерского баланса ООО «Искра» на начало периода, откройте бухгалтерские счета; отразите в них изменение имущества под воздействием хозяйственных операций, произошедших за период; подсчитайте обороты и выведите конечные остатки; данные конечных остатков разнесите по статьям баланса на конец отчетного периода.
Таблица 4.4 – Хозяйственные операции за период
Хозяйственные операции за отчетный период |
Сумма, тыс. руб. |
Получены в кассу денежные средства с расчетного счета |
12 |
Выплачена заработная плата рабочим |
5 |
Выпущена из производства готовая продукция |
15 |
Получен в кассу аванс от покупателя |
20 |
Выдано из кассы подотчетному лицу на канцтовары |
5 |
Перечислена с расчетного счета задолженность по долгосрочному кредиту |
10 |
Начислена амортизация нематериальных активов |
10 |
Получена на расчетный счет сумма задолженности от покупателей |
22 |
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
7 |
Таблица 4.5 - Бухгалтерский баланс ООО «Искра»
на начало периода
Актив |
Пассив |
|||||
Наименование статьи |
на начало года. тыс. руб. |
на конец года, тыс. руб. |
Наименование статьи |
на начало периода, тыс. руб. |
на конец периода, тыс. руб. |
|
I. Внеоборотные активы |
? |
? |
III. Капитал и резервы |
? |
? |
|
Нематериальные активы |
120 |
? |
Уставный капитал |
130 |
? |
|
Добавочный капитал |
2 |
? |
||||
Основные средства |
10 |
? |
||||
Капитальные вложения |
— |
? |
Резервный капитал |
|
? |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
5 |
? |
Нераспределенная прибыль |
1 |
7 |
|
II. Оборотные активы |
? |
? |
IV. Долгосрочные обязательства |
? |
? |
|
Производственные запасы |
— |
? |
Кредиты |
15 |
? |
|
Затраты |
5 |
? |
Займы |
14 |
? |
|
Готовая продукция |
15 |
? |
V. Краткосрочные обязательства |
? |
? |
|
Дебиторская задолженность |
42 |
? |
Кредиты и займы |
11 |
? |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
1 |
? |
Кредиторская задолженность |
25 |
? |
|
Денежные средства |
- |
? |
||||
ИТОГО АКТИВ |
? |
? |
ИТОГО ПАССИВ |
? |
? |
|
Амортизация основных средств на начало периода - 70 тыс. руб.
Задание 4.14
Используя информацию о совершенных хозяйственных операциях за период (таблица 4.6), составьте корреспонденции счетов и зарегистрируйте их в хронологическом порядке в журнале учета хозяйственных операций.
Таблица 4.6 – Хозяйственные операции за период
Дата |
Перечень хозяйственных операций за 20_г. |
Сумма, тыс. руб. |
15.01._ |
Получены материалы от поставщика |
118 |
16.01._ |
Перечислен аванс ОАО «Кузбассэнерго» за январь |
22
|
18.01._ |
Материалы переданы в производство |
60 |
19.01._ |
Получен аванс от покупателя за предстоящую поставку |
140
|
25.01._ |
Получены в кассу с расчетного счета денежные средства |
10
|
26.01._ |
Выдан аванс рабочим за январь |
7 |
26.01._ |
Получены в кассу доллары с валютного счета (курс 28,6 руб. за 1 дол. США) |
10
|
27.01._ |
Наличная валюта выдана в подотчет на командировочные расходы (курс 28,5 руб. за 1 дол. США) |
8 |
27.01._ |
Выдано под отчет на командировочные расходы из рублевой кассы |
10 |
29.01._ |
Оприходована на склад выпущенная готовая продукция |
120 |
31.01._ |
Предъявлен счет от ОАО «Кузбассэнерго» за потребленную электроэнергию |
25 |
31.01._ |
Перечислен остаток задолженности ОАО «Кузбассэнерго» за потребление электроэнергии |
3 |
31.01._ |
Начислена амортизация оборудования, используемого при производстве продукции |
12 |
31.01._ |
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
45 |
31.01._ |
Отчисления во внебюджетные фонды |
15 |
31.01._ |
Удержан налог на доходы физических лиц |
4 |
3I.01._ |
Оплачена с расчетного счета задолженность поставщику за материалы |
100 |
Задание 4.15
Используя данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода ОАО «Сыр» (таблица 4.7), откройте бухгалтерские счета. Хозяйственные операции за период (таблица 4.8) зарегистрируйте в журнале учета хозяйственных операций. По данным журнала разнесите суммы по счетам в шахматной ведомости и подсчитайте обороты по каждому счету, суммы дебетовых и кредитовых оборотов перенесите из шахматной ведомости в схемы счетов и подсчитайте конечное сальдо, по данным конечных остатков заполните бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.
Таблица 4.7 - Бухгалтерский баланс ОАО «Сыр»
на 31 декабря 20_ г.
Актив |
Пассив |
|||||
наименование статьи |
на начало периода, тыс. руб. |
на конец периода, тыс. руб. |
наименование статьи |
на начало периода, тыс. руб. |
на конец периода, тыс. руб. |
|
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Капитальные вложения Долгосрочные финансовые вложения |
? -- 140 -- -- |
|
Ш. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль |
? 150 10
--
36 |
|
|
II. Оборотные активы Производственные запасы Затраты в НЗП Готовая продукция Дебиторская задолженность, в том числе: - покупатели - авансы, выданные поставщикам сырья Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства в кассе |
?
100
154 41 15
10 5
--
12
|
|
IV. Долгосрочные обязательства Кредиты Займы V. Краткосрочные обязательства Кредиты и займы Кредиторская задолженность, в том числе: - по оплате труда - по платежам в бюджет - поставщикам сырья
|
?
-- 102
? --
164
64
55 45 |
|
|
Итого актив |
? |
|
Итого пассив |
? |
|
|
Таблица 4.8 - Перечень хозяйственных операций за 20_ г.
Хозяйственные операции |
Сумма, тыс. руб. |
Погашена задолженность поставщикам сырья из кассы предприятия |
10 |
Поступило в счет выданного аванса сырье от поставщика |
5 |
Передано сырье в производство |
95 |
Получено сырье от поставщика |
25 |
Получен на расчетный счет аванс от покупателя |
240 |
Перечислена с расчетного счета задолженность по платежам в бюджет |
55 |
Задолженность по заработной плате перечислена на счета работников для получения по пластиковым картам |
64 |
Внесены денежные средства с расчетного счета в кассу предприятия
|
25 |
Выданы денежные средства подотчетному лицу для расчета с поставщиком |
20 |
Утвержден авансовый отчет подотчетного лица (погашение задолженности поставщику) |
12 |
Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетным лицом суммы |
8 |
Выпущена из производства готовая продукция
|
118 |
Задание 4.16
По таблицы 4.9 заполните оборотную ведомость, записав в нее остатки по счетам на начало периода, подсчитайте и сопоставьте суммы остатков в ведомости на начало периода. Хозяйственные операции за отчетный период (таблица 4.10) отразите в журнале учета хозяйственных операций и разнесите по счетам в оборотной ведомости. Подсчитайте суммы оборотов по всем счетам в оборотной ведомости. Выведите остатки по счетам на конец периода по оборотной ведомости и подсчитайте итог.
Таблица 4.9 – Исходные данные
Перечень объектов имущества и обязательств на начало отчетного периода |
Сумма, тыс. руб. |
Здание производственного цеха |
1 500 |
Сырье и материалы на складе |
100 |
Остатки необработанных деталей в производственном цехе |
15 |
Остаток готовой продукции на складе |
45 |
Арендуемое здание офиса |
700 |
Задолженность по оплате труда |
10 |
Резерв на оплату отпусков рабочим |
14 |
Расходы будущих периодов |
120 |
Уставный капитал |
1 500 |
Задолженность поставщикам за сырье и материалы |
184 |
Заем, полученный от учредителя на три года |
72 |
Таблица 4.10 – Хозяйственные операции за период
Перечень хозяйственных операций за отчетный период |
Сумма, тыс. руб. |
Переданы сырье и материалы в производство |
75 |
Начислена амортизация здания производственного цеха |
25 |
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
50
|
Начислена сумма арендной платы за здание офиса |
10 |
Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочим |
2 |
Получен аванс от покупателя на расчетный счет |
140 |
Перечислена задолженность поставщику за сырье |
100 |
Начислен единый социальный налог |
15 |
Удержан налог на доходы физических лиц |
8 |
Задание 4.17
На основе данных об остатках по синтетическим счетам (таблица 4.11) и их аналитическим расшифровкам (таблица 4.12):
1) откройте счета синтетического и аналитического учета;
2) составьте корреспонденции счетов по совершенным хозяйственным операциям (таблица 4.13) и отразите их на счетах аналитического и синтетического учета;
3) подсчитайте обороты и выведите остатки по синтетическим и аналитическим счетам;
4) составьте оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета;
5) сопоставьте итоговые суммы дебетовых и кредитовых показателей двух ведомостей, результат объясните.
Таблица 4.11 - Остатки по синтетическим счетам
ООО «Альфа» на начало отчетного периода
№ счета |
Название счета |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
01 |
Основные средства |
1475 |
— |
02 |
Амортизация основных средств |
— |
789 |
43 |
Готовая продукция |
95 |
— |
51 |
Расчетные счета |
60 |
— |
60 |
Расчеты с поставщиками |
146 |
141 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
4 |
850 |
|
Итого |
? |
? |
Таблица 4.12 - Аналитическая расшифровка остатков по
синтетическим счетам
|
Кодировка и название синтетического счета |
Статьи аналитического учета |
Сумма, тыс. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
01 |
Основные средства |
Помещение офиса |
1 042 |
|
Здание склада |
433 |
|
|
Итого |
1 475 |
Продолжение таблицы 4.12
|
1 |
2 |
3 |
02 |
Амортизация основных средств |
Помещение офиса |
543 |
|
Здание склада |
246 |
|
|
Итого |
789 |
|
43 |
Готовая продукция |
Велосипед А-КР-56 |
12 |
|
Самокат В-СК-7 |
83 |
|
|
Итого |
95 |
|
51 |
Расчетные счета |
Р/с в банке «УралСиб» |
35 |
|
Р/с в банке «Импэксбанк» |
25 |
|
|
Итого |
60 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
ОАО «Красноярский завод комбайнов» |
146 |
|
ОАО «Судоремонтный завод» |
141 |
|
|
Итого |
287 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
Переплата по налогу на прибыль |
4 |
|
Задолженность по налогу на добавленную стоимость |
850 |
|
|
Итого |
854 |
Таблица 4.13 – Хозяйственные операции за период
Хозяйственные операции за отчетный период
|
Сумма, тыс. руб. |
Перечислена с расчетного счета в банке «УралСиб» задолженность но налогу на добавленную стоимость |
10 |
Получены от ОАО «Красноярский завод комбайнов» цепи 12-12-Ж в количестве 100 шт. |
140 |
Перечислено ОАО «Судоремонтный завод» с расчетного счета в банке «Импэксбанк» в погашение задолженности |
15 |
Перечислен аванс ЧП «Сидоренко О.Д.» за предстоящую поставку колес с расчетного счета в банке «УралСиб» |
20 |
Получены звонки «А-4» от ОАО «Красноярский завод комбайнов» в количестве 150 штук |
15 |
Получены от ЧП «Сидоренко О.Д.» колеса малые (5000 шт.) К-Ж-15 |
250 |
Задание 4.20
Хозяйственные операции за отчетный период отразите в журнале учета хозяйственных операций. Откройте бухгалтерские счета, запишите начальное сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выведите конечные сальдо. Составьте оборотную ведомость и баланс на конец периода.
Баланс предприятия на начало периода
Актив |
Сумма, руб. |
Пассив |
Сумма, руб. |
Материалы |
25 000 |
Уставный капитал |
40 000 |
Основное производство |
15 000 |
Прибыль |
10 000 |
Касса |
3 000 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
10 000 |
Расчетный счет |
27 000 |
Расчеты по оплате труда |
5 100 |
Расчеты с подотчетными лицами |
100 |
Краткосрочные кредиты банка |
5 000 |
Баланс |
70 100 |
Баланс |
70 100 |
Хозяйственные операции за период:
1. Отпущены со склада в производство материалы - 6 900 руб.
2. Получено в кассу с расчетного счета на выдачу зарплаты работникам - 7 200 руб.
3. Оплачены счета поставщиков за счет краткосрочных кредитов банка - 5 000 руб.
4. Поступили на склад от поставщиков материалы - 3 400 руб.
5. Начислена заработная плата работникам - 7 200 руб.
6. Выдана из кассы заработная плата - 7 200 руб.
7. Перечислено с расчетного счета задолженность банку по кредиту - 5 000 руб.
8. Выданы из кассы деньги подотчет на хозяйственные нужды - 500 руб.
9. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам - 7 800 руб.
Задание 4.21
1. Составьте бухгалтерский баланс предприятия на 1 апреля 20_г.
2. Откройте бухгалтерские счета, запишите начальное сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выведите конечные сальдо.
3. Составьте бухгалтерский баланс на 1 мая 20_г.
Исходные данные:
а) Остатки по счетам на 1 апреля 20_г.
- материалы – 60 000 рублей
- расчеты с поставщиками – 10 000 рублей
- расчетный счет – 250 000 рублей
- касса – 5 000 рублей
- расчеты с персоналом по оплате труда – 20 000 рублей
- готовая продукция – 10 000 рублей
- уставный капитал – 700 000 рублей
- расчеты с подотчетными лицами – 2 000 рублей
- прибыль – 17 000 рублей
- основные средства – 427 000 рублей
- амортизация основных средств – 7 000 рублей.
б) Хозяйственные операции за месяц.
Таблица 4.14 - Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п |
Документ и краткое содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
||
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. |
Оприходованы на склад поступившие от поставщиков материалы |
|
|
13 000 |
|
2. |
Выписка из р/с. Перечислено в оплату счетов поставщиков |
|
|
20 000 |
|
Продолжение таблицы 4.14
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
3. |
Лимитно-заборные карты. Отпущены материалы в основное производство для изготовления продукции |
|
|
16 500 |
4. |
Расчетная ведомость. Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции |
|
|
30 000 |
5. |
Приходный ордер склада. Возвращены на склад не использованные в производстве материалы |
|
|
1 200 |
6. |
Авансовый отчет. Приобретены агентом отдела материально-технического снабжения материалы из подотчетных сумм |
|
|
1 300 |
7. |
Справка бухгалтерии. Удержан из заработной платы агента невозвращенный остаток подотчетных сумм |
|
|
700 |
8. |
Выписка из р/с, приходно-кассовый ордер. Получено в кассу: - для выдачи заработной платы - на командировочные расходы |
|
|
49 300 2 000 |
9. |
Расходные кассовые ордера. Выданы: -заработная плата персоналу - под отчет на расходы по командировке |
|
|
49 300 1 800 |
10. |
Выписка из р/с. Сдана на р/с излишне полученная сумма на командировочные расходы |
|
|
200 |
11. |
Накладные. Сдана на склад из производства готовая продукция. |
|
|
15 000 |
Задание 4.27
По данным баланса откройте счета синтетического учета.
Отразите операции в системе счетов.
Подсчитайте обороты и выведите остатки.
Составьте шахматную и сальдовую оборотную ведомости.
Исходные данные:
Баланс предприятия на 01.01.20_г.
АКТИВ |
Сумма, тыс. руб. |
ПАССИВ |
Сумма, тыс. руб. |
Основные средства |
6 000 |
Уставный капитал |
15 000 |
Запасы |
15 000 |
Нераспределенная прибыль |
6 000 |
Незавершенное производство |
6 000 |
Краткосрочные кредиты банка |
9 000 |
Готовая продукция |
3 000 |
Долгосрочные кредиты банка |
6 000 |
Касса |
600 |
Расчеты с кредиторами: |
|
Расчетный счет |
9 600 |
- за товары; работы и услуги |
4500 |
Валютный счет |
12 000 |
- по оплате труда |
9 000 |
Расчеты с дебиторами:
|
|
- по социальному страхованию и обеспечению |
3 000
|
- за товары; работы и услуги |
3 300 |
- с бюджетом |
3 000 |
- с прочими дебиторами |
600 |
- с прочими кредиторами |
600 |
ИТОГО: |
56100 |
ИТОГО: |
56100 |
Расшифровка группы «Запасы», тыс. рублей:
- материалы – 9 000
- топливо – 3 000
- покупные полуфабрикаты – 3 000
Расшифровка статьи «Основные средства», тыс. рублей:
- первоначальная стоимость – 9 000
- износ – 3 000
Таблица 4.15 - Журнал хозяйственных операций за январь 20_г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Акцептован счет поставщика за топливо |
|
|
800 |
2. |
Отпущено в производство: материалы покупные полуфабрикаты |
|
|
1 000 500 |
Продолжение таблицы 4.15
3. |
Начислена заработная плата: цеховому персоналу общезаводскому персоналу |
|
|
600 500 |
4. |
Оплачен счет поставщика: - за материалы - за топливо |
|
|
900 600 |
5. |
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
|
|
800 |
6. |
Произведены отчисления органам социального страхования и обеспечения от заработной платы: - рабочих - цехового персонала - общезаводского персонала |
|
|
? ? ? |
7. |
Начислен износ по основным средствам:
|
|
|
150 100 |
8. |
- общезаводского назначения |
|
|
80 |
9. |
В конце месяца списываются цеховые и общезаводские расходы |
|
|
? ? |
10. |
Выпущена готовая продукция (остатки незавершенного производства на конец месяца составляют 5 500 тыс. руб.) |
|
|
? |
12. |
Поступили платежи от покупателей за продукцию |
|
|
3 000 |
13. |
Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы |
|
|
1 550 |
14. |
Перечислено в погашение задолженности бюджету |
|
|
1 000 |
15. |
Получен долгосрочный кредит банка |
|
|
3 000 |
16. |
Выдано из кассы заработная плата работникам предприятия |
|
|
1 550 |
17. |
Погашен краткосрочный кредит банка |
|
|
1 000 |
Задание 4.28
Укажите корреспонденцию счетов по проведенным хозяйственным операциям и запишите их в журнал регистрации хозяйственных операций. Откройте счета-схемы на основании баланса и запишите в них остатки на 01.05. 20_г. Произведите записи операций на счета бухгалтерского учета. Подсчитайте обороты и выведите остатки на 01.06.20_г. Составьте баланс предприятия на 01.06.20_г.
Исходные данные:
Баланс предприятия на 01.05.20 _ г. |
|
|||
АКТИВ |
Сумма, руб. |
ПАССИВ |
Сумма, руб. |
|
Основные средства |
276 470 |
Уставный капитал |
250 000 |
|
Материалы |
66 200 |
Прибыль |
Li2 000 |
|
Топливо |
140 |
Расчеты с рабочими и служащими |
7 000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами |
50 |
Расчеты с поставщиками |
20 000 |
|
Касса |
400 |
Расчеты с внебюджетными фондами |
6 260 |
|
Расчетный счет |
2 000 |
Ссуда банка |
30 000 |
|
Баланс |
345260 |
Баланс |
345 260 |
|
Сальдо счета 02 на 01.05. 20_ г. – 14 230 руб.
Хозяйственные операции за май 20_г.
1. По выписке банка получена ссуда - 100 000 руб.
2. По чеку № 83858 получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим - 7 000 руб.
3. По платежной ведомости выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим - 7 000 руб.
4. По выписке банка перечислено в погашение задолженности поставщикам –15 000 руб.
5. Оприходованы поступившие от поставщиков:
материалы - 28 600 руб., топливо - 300 руб.
6. По чеку № 83859 получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы — 1000 руб.
7. По расходному кассовому ордеру выдано из кассы товароведу на хозяйственные расходы - 200 руб.
8. По расчетной ведомости начислена заработная плата рабочим и служащим- 7 200 руб.
9. По авансовому отчету товароведа принят расход на хозяйственные нужды - 180 руб.
Задание 4.29
Отразите операции на счетах синтетического и аналитического учета. Составьте оборотные ведомости аналитического учета.
Исходные данные:
1. Остатки по счетам:
60 «Расчеты с поставщиками» – 43 000 рублей, в том числе:
ООО «Маслозавод» – 15 000 рублей;
ОАО «Мелькорм» – 28 000 рублей;
ООО «Сибирский каравай» – 0 рублей.
10 «Материалы» – 135 600 рублей, в том числе:
Наименование сырья |
Ед. изм. |
Количество |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
Масло |
кг |
200 |
100,00 |
20 000,00 |
Мука |
кг |
600 |
26,00 |
15 600,00 |
Маргарин |
кг |
2000 |
50,00 |
100 000,00 |
51 «Расчетный счет» – 400 000 рублей.
2. Хозяйственные операции за отчетный период.
Акцептованы счета поставщиков:
- счет от 16.01. Поставщик ООО «Маслозавод»:
- масло 1 000 кг по цене 120,00 руб.;
- маргарин 500 кг по цене 50,00 руб.;
- счет от 20.01. Поставщик ОАО «Мелькорм»:
- мука 3 000 кг по цене 26,00 руб.;
- счет от 25.01. Поставщик ООО «Сибирский каравай»:
- мука 10 00 кг по цене 26,00 рублей.
3. Оплачены счета поставщиков:
- ООО «Маслозавод» перечислено – 78 000 рублей;
- ОАО «Сибирский каравай» – 26 000 рублей.
4. Отпущены со склада по требованиям:
- масло 800 кг по цене 100,00 рублей;
- маргарин 450 кг по цене 50,00 рублей;
- мука 1 850 кг по цене 26,00 рублей.
Задание 4.30
По данным задания составить баланс на 1 апреля 20_г. Составить и занести в журнал регистрации хозяйственных операций бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы. Открыть синтетические счета, записать в них начальное сальдо, разнести операции по счетам, подсчитать дебетовый и кредитовый обороты за месяц и вывести конечные сальдо. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за апрель. Открыть аналитические счета к счету 10 «Сырье и материалы» и к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сделать в них необходимые записи. Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам. Составить баланс на 1 мая 20_г.
Исходные данные:
1. Остатки по счетам на 1 апреля:
- расчеты с подотчетными лицами – 69 000 рублей
- касса – 11 000 рублей
- уставный капитал – 4 000 тыс. рублей
- расчеты с персоналом по оплате труда – 25 000 рублей
- сырье и материалы – 97 000 рублей
- основные средства – 1 012 500 рублей
- расчетный счет – 2 900 тыс. рублей
- расчеты с поставщиками – 64 500 рублей
2. Расшифровка остатка по счету «Сырье и материалы»:
Наименование материала |
Ед. изм. |
Цена |
Количество |
Сумма, рублей |
Лента капроновая |
м |
10,00 |
1 500 |
150 000 |
Мел |
кг |
50,00 |
440 |
22 000 |
Каолин |
кг |
30,00 |
2 000 |
60 000 |
Итого: |
|
|
|
97 000 |
Расшифровка остатка по счету
71 «Расчеты с подотчетными лицами»:
№ п/п |
Ф.И.О., должность подотчетного лица |
Сумма, рублей |
1. |
Захаров В.П. – экспедитор |
44 000 |
2. |
Дроздова И.З. – заведующая канцелярией |
25 000 |
|
Итого: |
69 000 |
4. Хозяйственные операции за месяц:
а) Принято на склад от поставщика: лента капроновая – 100 м, мел – 50 кг, каолин – 80 кг
б) Израсходовано Дроздовой И.З. на оплату почтово-телеграфных расходов – 2 300 руб.
в) Остаток неиспользованного аванса внесен Дроздовой И.З. в кассу
г) Отпущено со склада в производство: лента капроновая – 30 м, мел – 7 кг, каолин – 10 кг
д) Начислена заработная плата рабочим – 80 000 рублей
е) Приобретены и доставлены на склад экспедитором Захаровым В.П.: каолин – 120 кг, мел – 100 кг, лента капроновая – 250 м
ж) Остаток подотчетных сумм удержан из заработной платы Захарова В.П.
з) Получено в кассу: для выдачи заработной платы – 65 000 рублей; на командировочные расходы – 12 000 рублей; на хозяйственные расходы – 2 000 рублей.
Задание 4.31
1. Составьте бухгалтерский баланс предприятия на 1 апреля.
2. Составьте и занесите в журнал регистрации хозяйственных операций бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.
3. Откройте синтетические счета, запишите в них начальное сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выведите конечные сальдо.
4. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за апрель.
5. Откройте аналитические счета к субсчету 10.5 «Запасные части» и к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
6. Составьте оборотные ведомости по аналитическим счетам к субсчету 10.5 и счету 60.
7. Составьте бухгалтерский баланс на 1 мая.
1. Остатки по счетам на 1 апреля:
Наименование счетов |
Сумма, тыс. руб. |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчетные счета Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Запасные части Уставный капитал Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с поставщиками и подрядчиками Основные средства |
20 1 615 250 295 2 000 60 1 380 1 800 |
2. Расшифровка остатка по субсчету 10.5 «Запасные части»:
Наименование материала |
Ед. изм. |
Цена |
Количество |
Сумма, тыс. руб. |
Амортизаторы |
шт |
100 |
500 |
50 |
Втулки |
шт |
80 |
1000 |
80 |
Вкладыши |
шт |
300 |
550 |
165 |
Итого: |
|
|
|
295 |
3. Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
№ п/п |
Наименование поставщика |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
Экспериментальный завод |
550 |
2 |
ЗАО «Стальконструкция» |
830 |
|
Итого |
1 380 |
4. Хозяйственные операции за месяц
Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель
№ п/п |
Краткое содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, тыс. руб. |
||
|
|
Д |
К |
||
1. |
Перечислено в погашение задолженности: - банку по краткосрочному кредиту - экспериментальному заводу - ЗАО «Стальконструкция» |
|
|
100
830 |
|
2. |
Оприходованы на склад поступившие от экспериментального завода: - амортизаторы 800 шт |
|
|
? |
|
|
- вкладыши 200 шт |
|
|
? |
|
3. |
Отпущены в ремонтный цех для выполнения ремонтных работ: - амортизаторы 100 шт - втулки 150 шт - вкладыши 80 шт |
|
|
? ? ? |
|
4. |
Приняты на склад от ЗАО «Стальконструкция»: - втулки 1000 шт амортизаторы 500 шт |
|
|
? ? |
|
5. |
Начислена заработная плата рабочим ремонтного цеха за выполнение ремонтных работ |
|
|
200 |
|
6. |
Приняты на склад сэкономленные при ремонте: - втулки 20 шт - вкладыши 10 шт |
|
|
? ? |
|
7. |
Перечислено в погашение задолженности: - банку по краткосрочному кредиту - экспериментальному заводу - ЗАО «Стальконструкция» |
|
|
50
130 |
|
8. |
Получено в кассу для выдачи заработной платы |
|
|
200 |
|
9. |
Выдана заработная плата ремонтным рабочим полностью |
|
|
200 |
|