Теоретические сведения

I. Сведения к заданию 1

1.1. Состав базовой экономико-математической модели для бизнес-планирования. Рассмотрим пример проекта создания нового предприятия по производству металлической посуды из отходов, образующихся в результате деятельности крупного машиностроительного производства. Основными блоками в нашей модели будут следующие:

- доходы;

- расходы;

- прибыль;

- оборотный капитал;

- инвестиционные затраты;

- источники финансирования;

- движение денежных средств;

- баланс.

Рассматриваемая экономико-математическая модель создаваемого предприятия должна быть динамической. В соответствии с методикой UNIDO, а так же российскими нормативными и методическими документами оценка проэкта создания предприятия с целью определения экономических последствий, имеющих значение для его осуществления, основывается на «бюджетном подходе», т.е. планировании движения денежных средств. В каждом периоде времени реализации проекта рассматривается поток реальных денег. В нашем примере продолжительность шага расчёта составит 1 год. Расчёт будет производиться в постоянных ценах (без учёта инфляции).

Рассмотрим более подробно содержание каждого блока.

1.2. Доходы.

В соответствии с положением Налогового кодекса РФ доходы промышленного предприятия подразделяются на:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации);

- внереализационные.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ, услуг ( как собственного производства, так и ранее приобретённых), а также выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары, выраженные в денежной и натуральных формах.

Сделаем допущение, что ежегодный объём реализации нашей продукции в каждом периоде равен объёму производства. Тогда выручка от реализации для периода рассчитывается по формуле

Где V – выручка от реализации i-го вида продукции, руб.;

Где Q – объём производства i-го вида продукции, ед. (штук, тонн, и т.д.);

Где z – цена i-го вида продукции, руб./ед.

Другие доходы промышленного предприятия могут рассматриваться как внереализационные. Такими доходами признаются, в частности, следующие:

- от долевого участия в других организациях;

- вследствие отклонения курса иностранной валюты;

- при уплате должником штрафов, пеней и иных санкций;

- от сдачи в аренду имужества и предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- в виде процентов, полученных по кредитам, займам и т.п.;

- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), имущественных прав и пр.

Для промышленного предприятия внереализационные доходы, как правило, не являются определяющими и во многих случаях ими можно пренебречь.

1.3. Расходы

Состав расходов, связанных с производством и реализацией продукции в России, определяемый Налоговым кодексом РФ, включает в себя:

- расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, указанием услуг, приобретением и реализацией;

- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

- расходы на обязательное и добровольное страхование;

- прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Стандартная бухгалтерская отчётность включает форму «Расходы по обычным видам деятельности», которая отражает структуру расходов по элементам затрат. Расходы, непосредственно связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на следующие (табл 1.1.):

Таблица 1.1 Расходы по обычным видам деятельности

Наименование показателя	Код
Материальные затраты	610
Затраты на оплату труда	620
Отчисления на социальные нужды	630
Амортизация	640
Прочие затраты	650
Итого по элементам затрат	660

Материальные затраты включают: Расходы на приобретение сырья и расходных материалов, запасных частей, комплектующих и полуфабрикатов, топлива, воды и энергии всех видов, работ и услуг производственного характера. Как правило, более 50% материальных затрат являются условно-переменными.

Затраты на оплату труда включают: суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда; начисления стимулирующего характера (премии, надбавкам к тарифным ставкам и окладами и т.д.); стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, жилья и пр.; суммы платежей работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования. Как правило, при планировании расходы на оплаты труда определяются исходя из прогнозируемой численности трудящихся, уровня заработной платы и вместе с суммой отчислений на социальные нужды (включающих выплаты по единому социальному налогу и на страхование трудящихся) составляют расходы по персоналу.

Амортизация, увеличивая себестоимость, не связана с реальными оттоками денежных средств и производится по действующим нормам. Благодаря амортизационным отчислениям обеспечивается постепенное перенесение стоимости средств труда на стоимости средств труда на стоимость производимой продукции, работ и услуг по мере их физического и морального износа. При этом происходит аккумуляция денежных сумм для последующего восстановления средств производства.

Основным методом расчёта амортизационных отчислений является линейный, при котором сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определённой для данного объекта:

где К – норма амортизации в процентной к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Прочие затраты, включают: затраты по аренде оборудования и объектов инфраструктуры; налогов, включаемых в состав себестоимости, а также прочие расходы, связанные с производством и реализацией продукции и не вошедшие в вышеперечисленные статьи затрат.

Формулировки, принятые Налоговым кодексом в отношении расходов на производство и реализацию продукции, по своей экономической сущности вполне совпадают с традиционно используемым термином «себестоимость».

Многочисленные затраты, формирующие себестоимость продукции, в практике планирования и учёта классифицируются по экономическим элементам и статьям калькуляции.

Структура на производство продукции зависит, прежде всего, от отраслевой специфики. Так, в промышленности преобладающая доля затрат (от половины до двух третей) падает на сырьё и основные материалы, тогда как в сфере услуг преобладают затраты, связанные с заработной платой.

В целом затраты на производство для каждого момента времени могут быть рассчитаны по следующей формуле:

Здесь МЗ , ОТ , ПР — материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие денежные расходы по i-му виду продукции, руб.; k — коэффициент, учитывающий уровень отчислений с заработной платы для предприятия (может быть принят на уровне 35-40%).