Налогообложение резидентов оэз

Наименование

2011 год

2012-2017 годы

2018 год

2019 год

Пенсионный фонд

Российской Федерации

8,0 %

8,0 %

13,0 %

20,0 %

Фонд социального страхования Российской Федерации

2,0 %

2,0 %

2,9 %

2,9 %

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

2,0 %

4,0 %

5,1 %

5,1 %

Территориальные фонды обязательного медицинского образования

2,0 %

0,0 %

0,0 %

0,0 %

Технико-внедренческие ОЭЗ

1.

Тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны

Общий объем взносов – 34 %

ч. 4, 5 ст. 8, ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 г., п. 2 ч. 2 ст. 57 ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.,п.5 ч. 2 ст. 33 ФЗ № 167-ФЗ от 15.12.2001 г., п. 5 ч. 1, ч.3 ст. 58 ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 г., п.5 ч. 4, ч. 7 ст. 33 ФЗ № 167-ФЗ от 15.12.2001 г.

2.

Налог на прибыль организаций

(действующая ставка 20 %:

18% - региональный бюджет,

2 % - федеральный бюджет)

Для резидентов Законом субъекта РФ может быть установлена пониженная ставка налога, в части подлежащей зачислению в бюджет субъекта, но не менее 13,5 %, в части, зачисляемой в федеральный бюджет ставка налога составляет 2 %

Устанавливается законом субъекта РФ

п.1 ст. 284 НК РФ

Томская ОЭЗ

15,5%

10 лет с момента регистрации в качестве резидента ОЭЗ

Закон Томской области от 13.03.2006 № 30-ОЗ

ОЭЗ Зеленоград

15,5%

до 01.01.2016

Закон г. Москвы от 05.07.2006 № 31

ОЭЗ Дубна

15,5%

с 1-го числа квартала, следующего за датой регистрации в качестве резидента ОЭЗ, и по 31 декабря 2010 года

ст. 26.1 Закона Московской области от 24.11.2004  № 151/2004-ОЗ

ОЭЗ Санкт-Петербург

15,5%

На срок существования ОЭЗ (20 лет)

ст. 11-3 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11

Прочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования особой экономической зоны (20 лет)

• Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат

п.2 ст. 262 НК РФ

3.

Налог на имущество организаций

(налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента)

Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество:

• учитывается на балансе резидента ОЭЗ;

• создано или приобретено в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ;

• используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ;

• расположено на территории ОЭЗ.

5 лет с момента постановки имущества на учет

п. 17 ст. 381 НК РФ

Томская ОЭЗ

0%

10 лет с момента постановки на учет имущества

пп.8 п.1 ст.4 Закона Томской области от 27.11.2003 № 148-ОЗ

ОЭЗ Зеленоград

0%

5 лет с момента постановки на учет имущества

ОЭЗ Дубна

0%

5 лет с момента постановки на учет имущества

ОЭЗ Санкт-Петербург

0%

5 лет с момента постановки на учет имущества

4.

Транспортный налог

(Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства)

Льгота устанавливается Законом субъекта РФ, на территории которого создана ОЭЗ

Устанавливается Законом субъекта РФ

статья 356 НК РФ

Томская ОЭЗ

0%

10 лет с момента регистрации в качестве резидента ОЭЗ

ст.9 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ

ОЭЗ Зеленоград

0%

5 лет с момента регистрации ТС

п.2 ст.4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33

ОЭЗ Дубна

0% (кроме легковых авто, водных и воздушных ТС)

с 1-го числа квартала, следующего за датой регистрации в качестве резидента ОЭЗ, и по 31 декабря 2010 года

ст. 26.1 Закона  Московской области от 24.11.2004   № 151/2004-ОЗ

ОЭЗ Санкт-Петербург

0%

(за искл. водных и воздушных ТС)

5 лет с момента регистрации ТС

ст.5-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11

5.

Земельный налог

(действующая ставка 1,5 %)

Резиденты ОЭЗ в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ, освобождаются от уплаты земельного налога

5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок

п.9 ст. 395 НК РФ

Томская ОЭЗ

0%

5 лет с момента возникновения права собственности

ОЭЗ Зеленоград

0%

5 лет с момента возникновения права собственности

ОЭЗ Дубна

0%

5 лет с момента возникновения права собственности

ОЭЗ Санкт-Петербург

0%

5 лет с момента возникновения права собственности

Промышленно-производственные ОЭЗ

1.

Налог на прибыль организаций

(действующая ставка 20 %:

18% - региональный бюджет,

2 % - федеральный бюджет)

Для резидентов Законом субъекта РФ может быть установлена пониженная ставка налога, в части подлежащей зачислению в бюджет субъекта, но не менее 13,5 %, в части, зачисляемой в федеральный бюджет ставка налога составляет 2 %

Устанавливается Законом субъекта РФ

п.1 ст. 284 НК РФ

ОЭЗ Татарстан

15,5%

до 01.01.2016

Закон Республики Татарстан от 10.02.2006 № 5-ЗРТ

ОЭЗ Липецк

16%

5 лет с момента получения прибыли

ст.2 Закона Липецкой области от 29.05.2008 № 151-ОЗ

Прочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования особой экономической зоны (20 лет)

• Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат

• Применение к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента, но не выше 2 в отношении собственных основных средств

п.2 ст. 262 НК РФ,

пп.3 п.1 ст. 259.3 НК РФ

2.

Налог на имущество организаций

(налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента)

Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество:

• учитывается на балансе резидента ОЭЗ;

• создано или приобретено в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ;

• используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ;

• расположено на территории ОЭЗ.

5 лет с момента постановки имущества на учет

п. 17 ст. 381 НК РФ

ОЭЗ Татарстан

0%

10 лет с момента постановки на учет имущества

пп.13 п.1.ст.3 Закона Республики Татарстан от 28.11.2003 № 49-ЗРТ

ОЭЗ Липецк

0%

5 лет с момента постановки на учет имущества

Закон Липецкой области от 27.11.2003 № 80-ОЗ

3.

Транспортный налог

(Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства)

Льгота устанавливается Законом субъекта РФ, на территории которого создана ОЭЗ

Устанавливается Законом субъекта РФ

статья 356 НК РФ

ОЭЗ Татарстан

0%

10 лет с момента постановки на учет ТС

п.3 ст.6 Закона Республики Татарстан от 29.11.2002 № 24-ЗРТ

ОЭЗ Липецк

0%

5 лет с момента постановки на учет ТС

ст.7 Закона Липецкой области от 25.11.2002 № 20-ОЗ

4.

Земельный налог

(действующая ставка 1,5 %)

Резиденты ОЭЗ в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ, освобождаются от уплаты земельного налога

5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок

п.9 ст. 395 НК РФ

ОЭЗ Татарстан

0%

10 лет с момента возникновения права собственности

п.9 ст. 395 НК РФ, Решение Совета Елабужского муниципального р-на Республики Татарстан от 25.01.2006 № 38

ОЭЗ Липецк

0%

5 лет с момента возникновения права собственности

Туристско-рекреационные ОЭЗ

1.

Налог на прибыль организаций

(действующая ставка 20 %:

18% - региональный бюджет,

2 % - федеральный бюджет)

Для резидентов Законом субъекта РФ может быть установлена пониженная ставка налога, в части подлежащей зачислению в бюджет субъекта, но не менее 13,5 %, в части, зачисляемой в федеральный бюджет ставка налога составляет 2 %

Устанавливается Законом субъекта РФ

п.1 ст. 284 НК РФ

ОЭЗ Республика Алтай

15,5%

до 31.12.2017

Закон Республики Алтай от 25.09.2008 № 82-РЗ

ОЭЗ Алтайский край

15,5%

На срок существования ОЭЗ (20 лет)

Закон Алтайского края от 10.04.2007 № 21-ЗС

ОЭЗ Иркутская обл.

15,5%

На срок существования ОЭЗ (20 лет)

Закон Иркутской области от 04.07.2007 № 52-оз

ОЭЗ Республика Бурятия

15,5%

5 лет с момента регистрации в качестве резидента ОЭЗ

Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III

ОЭЗ Ставропольский край

16%

На срок существования ОЭЗ (20 лет)

Закон Ставропольского края от 01.10.2007№ 55-кз

Прочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования особой экономической зоны (20 лет)

• Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

• Применение к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента, но не выше 2 в отношении собственных основных средств

п.2 ст. 262 НК РФ,

пп.3 п.1 ст. 259.3 НК РФ

2.

Налог на имущество организаций

(налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента)

Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество:

• учитывается на балансе резидента ОЭЗ;

• создано или приобретено в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ;

• используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ;

• расположено на территории ОЭЗ.

5 лет с момента постановки имущества на учет

п. 17 ст. 381 НК РФ

ОЭЗ Республика Алтай

0%

5 лет с момента постановки на учет имущества

ОЭЗ Алтайский край

0%

5 лет с момента постановки на учет имущества

ОЭЗ Иркутская обл.

0%

5 лет с момента постановки на учет имущества

ОЭЗ Республика Бурятия

0%

5 лет с момента постановки на учет имущества

ОЭЗ Ставропольский край

0%

5 лет с момента постановки на учет имущества

3.

Транспортный налог

(Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства)

Льгота устанавливается Законом субъекта РФ, на территории которого создана ОЭЗ

Устанавливается Законом субъекта РФ

статья 356 НК РФ

ОЭЗ Республика Алтай

Пониженные налоговые ставки для различных ТС

На срок существования ОЭЗ (20 лет)

пп. в п.1 ст.Закона Республики Алтай от 27.11.2002 №  7-12

ОЭЗ Алтайский край

налоговые льготы региональным законодательством не установлены

ОЭЗ Иркутская обл.

ОЭЗ Республика Бурятия

ОЭЗ Ставропольский край

4.

Земельный налог

(действующая ставка 1,5 %)

Резиденты ОЭЗ в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ, освобождаются от уплаты земельного налога

5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок

п.9 ст. 395 НК РФ

ОЭЗ Республика Алтай

0%

5 лет с момента возникновения права собственности

ОЭЗ Алтайский край

0%

5 лет с момента возникновения права собственности

ОЭЗ Иркутская обл.

0%

5 лет с момента возникновения права собственности

ОЭЗ Республика Бурятия

0%

5 лет с момента возникновения права собственности

ОЭЗ Ставропольский край

0%

5 лет с момента возникновения права собственности

Портовые ОЭЗ

1.

НДС (для резидентов портовых ОЭЗ) действующая ставка 18%

0% на работы (услуги), выполненные (оказанные) резидентами ОЭЗ на территории ОЭЗ

На срок существования ОЭЗ (49 лет)

пп.27 п.3 ст.149 НК РФ

2.

Налог на прибыль организаций

(действующая ставка 20 %:

18% - региональный бюджет,

2 % - федеральный бюджет)

Для резидентов Законом субъекта РФ может быть установлена пониженная ставка налога, в части подлежащей зачислению в бюджет субъекта, но не менее 13,5 %, в части, зачисляемой в федеральный бюджет ставка налога составляет 2 %

Устанавливается Законом субъекта РФ

п.1 ст. 284 НК РФ

ОЭЗ Ульяновская обл.

налоговые льготы региональным законодательством пока не установлены

ОЭЗ Хабаровский край

Прочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования особой экономической зоны (49 лет)

• Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

п.2 ст. 262 НК РФ,

3.

Налог на имущество организаций

(налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента)

Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество:

• учитывается на балансе резидента ОЭЗ;

• создано или приобретено в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ;

• используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ;

• расположено на территории ОЭЗ.

5 лет с момента постановки имущества на учет

п. 17 ст. 381 НК РФ

ОЭЗ Ульяновская обл.

0%

5 лет с момента постановки на учет имущества

ОЭЗ Хабаровский край

0%

5 лет с момента постановки на учет имущества

4.

Транспортный налог

(Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства)

Льгота устанавливается Законом субъекта РФ, на территории которого создана ОЭЗ

Устанавливается Законом субъекта РФ

статья 356 НК РФ

ОЭЗ Ульяновская обл.

налоговые льготы региональным законодательством пока не установлены

ОЭЗ Хабаровский край

5.

Земельный налог

(действующая ставка 1,5 %)

Резиденты ОЭЗ в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ, освобождаются от уплаты земельного налога

5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок

п.9 ст. 395 НК РФ

ОЭЗ Ульяновская обл.

0%

5 лет с момента возникновения права собственности

ОЭЗ Хабаровский край

0%

5 лет с момента возникновения права собственности