2.5.Методические указания.

2.5.1.Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов рассчитывается путем вычитания из балансовой стоимости суммы износа.

2.5.2.Счета бухгалтерского учета открываются по следующей общей схеме:

Схема активного счета

Д-т	Счёт		К-т
Сальдо начальное:
Обороты по дебету		Обороты по кредиту
Итого оборотов по дебету:		Итого оборотов по кредиту:
Сальдо конечное:

Схема пассивного счета

Д-т	Счёт		К-т
		Сальдо начальное:
Обороты по дебету		Обороты по кредиту
Итого оборотов по дебету:		Итого оборотов по кредиту:
		Сальдо конечное:

2.5.3.Регистрационный журнал хозяйственных операций открыть по форме таблицы №17

2.5.4.Основные средства по балансовой стоимости распределить на основные средства производственного назначения ( в том числе оборудование, здания ,сооружения и инвентарь) и общехозяйственного назначения согласно исходным данным. Группировку основных средств по амортизационным группам произвести в таблице18 в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 1 января 2002г.№1).

2.5.5.Рассчитать амортизационные отчисления по основным средствам за месяц. Определить, по каким объектам в марте следует начать и по каким прекратить начисление амортизации. При определении срока полезного использования основных средств пользоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. В группе принимать максимальный срок полезного использования. Для основных средств десятой амортизационной группы принять срок полезного использования 35 лет. Сумму остаточной стоимости реализуемого станка определить исходя из условий. Расчет амортизационных отчислений произвести по форме таблицы №19.

2.5.6. Рассчитать амортизационные отчисления по нематериальным активам за месяц. Расчет амортизационных отчислений произвести по форме таблицы №20.

2. Для расчета суммы НДС по поступившим материалам принимается ставка 18% от стоимости материалов без учета НДС. В вариантах 1 и 3 текущий учет материалов ведется по отпускным ценам поставщиков.

К счету материалы открыть субсчета по схеме следующей формы:

Д-т

Счёт

К-т

По отпускным ценам

Транспортно-заготовительные расходы

Фактическая себестоимость

По отпускным ценам

Транспортно-заготовительные расходы

Фактическая себестоимость

Стоимость транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) без НДС определяется по расчетной ставке 100/118 от общей стоимости услуг. Сумма НДС определяется по расчетной ставке 18/118 от общей стоимости услуг.

ТЗР распределяются между остатками материалов оставшихся на складах и израсходованных на производство, согласно среднему проценту ТЗР. Определить фактическую себестоимость поступивших и израсходованных материалов за март. Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов сделать в форме таблицы № 21 .

2. В вариантах 2и 4 текущий учет материалов ведется по учетным ценам. К счету материалы открыть субсчета по схеме следующей формы:

Д-т

Счёт

К-т

По учетным ценам

Отклонения фактической себестоимости от учетной

Фактическая себестоимость

По учетным ценам

Отклонения фактической себестоимости от учетной

Фактическая себестоимость

Отклонения определяются и распределяются между остатками материалов оставшихся на складах и израсходованных на производство, согласно среднему проценту, аналогично распределению ТЗР. Расчет суммы отклонений сделать в форме таблицы № 22. В хозяйственных операциях 23,24,25,26,27 (варианты 2и4) отражаются списанные отклонения (из расчета №22).Отклонения ,выражающие экономию записываются красной записью или со знаком минус.

2.5.9. Базой для расчета суммы отчислений в фонды социального страхования и социального обеспечения: Пенсионный фонд России (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) служит начисленная за март месяц заработная плата работникам предприятия. Ставки отчислений в страховые фонды в п.2.2.6. исходных данных. Расчет суммы отчислений в фонды социального страхования и социального обеспечения сделать в форме таблицы № 23.

2.5.10.Определить сумму создаваемого резерва на оплату отпусков за март.

Сумма отчислений, направляемая на формирование резерва, определяется исходя из фактической суммы расходов на оплату труда с учетом отчислений в фонды социального страхования и социального обеспечения (ФССиСО):

Сумма Фактическая сумма Процент

ежемесячных = расходов на оплату x отчислений

отчислений в резерв труда с учетом ФССиСО в резерв

В расходы на оплату труда включаются:

- начисления работникам в денежной и натуральной формах;

- стимулирующие начисления и надбавки;

- компенсационные начисления, связанные с режимом работы и условиями труда;

- премии и единовременные поощрительные начисления;

- расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и коллективными договорами.

Ежемесячные суммы отчислений в резерв относятся на счета учета затрат на оплату труда соответствующих категорий работников. Таким образом, в вариантах 1 и 3 в расходы на оплату труда включаются не фактически начисленные отпускные, а суммы отчислений в резерв.

Расчет суммы резервов на оплату отпусков сделать в форме таблицы № 24.

2.5.11.Стоимость работ по ремонту офиса указана с учетом налога на добавленную стоимость. Стоимость ремонтных работ без НДС определяется по расчетной ставке 100/118 от общей стоимости работ. Сумма НДС определяется по расчетной ставке 18/118 от общей стоимости работ.

2.5.12. Для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов между отдельными видами изделий составляется ведомость по форме № 10. Процент этих расходов по отношению к заработной плате основных производственных рабочих рассчитывается с точностью до 0,001.

2.5.13.К счету 20 открываются аналитические счета, на которых ведется учет затрат по изделиям: изделия А и изделия Б. При оценке НЗП по статьям прямых затрат определяется состав прямых затрат. Организация учетной политикой приняла вариант оценки по стоимости исходного сырья, материалов и заработной платы производственных рабочих с начислениями. Поэтому в расчете участвуют статьи затрат «Материалы», «Заработная плата основных производственных рабочих» и «Отчисления на социальные нужды».

Рассчитывается коэффициент распределения фактических прямых затрат между готовой продукцией и НЗП как доля незавершенных изделий в общей сумме производства за месяц.

Стоимость незавершенного производства рассчитывается путем умножения суммы затрат на производство ЗП ( с учетом остатка на начало месяца) на коэффициент распределения затрат.

НЗП = ЗП x ,

Расчет стоимости незавершенного производства сделать в форме таблицы № 26.Суммы незавершенного производства на конец месяца по каждому изделию записываются по строке « сальдо конечное» по дебету счета 20 .

2.5.14.Расчет фактической себестоимости каждого выпуска изделий производится в следующем порядке: к затратам в незавершенном производстве на начало месяца прибавляют затраты на изготовление продукции за отчетный месяц и вычитают стоимость остатков незавершенного производства на конец месяца. (расчет 27)

2.5.15. Стоимость оприходованной на склад готовой продукции по плановой (учетной) себестоимости определяется путем умножения количества выпущенной продукции на плановую(учетную) себестоимость единицы продукции.

При ведении аналитического учета готовой продукции по плановой (учетной) себестоимости необходимо отражать в бухгалтерском учете отклонения фактической себестоимости готовой продукции от ее учетной себестоимости. Счет 43 открыть и вести по следующей форме:

Д-т		Счёт				К-т
Плановая (учетная) себестоимость готовой продукции	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой (учетной) себестоимости		Фактическая себестои- мость готовой продукции	Плановая (учетная) себестои- мость готовой продукции	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой (учетной) себестоимости		Фактичес- кая себестои- мость готовой продукции

2.5.16.Сумма отклонения фактической себестоимости от плановой (учетной) себестоимости распределяется между стоимостью проданной готовой продукции и стоимостью ее остатков на складе для ежемесячного списания на счета бухгалтерского учета.

Средний процент отклонений фактической себестоимости готовой продукции от плановой (учетной) себестоимости рассчитывается по формуле:

+

= --------------------------- x 100% ,

+

где - средний процент отклонений, %

- сумма отклонения по остатку готовой продукции на начало месяца (сальдо начальное субсчета «Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от учетной себестоимости « );

- сумма отклонения по готовой продукции, поступившей на склад в течение месяца (оборот по дебету субсчета «Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от учетной себестоимости «);

- остаток готовой продукции на складе на начало месяца по плановой (учетной) себестоимости (сальдо начальное субсчета « Плановая (учетная) себестоимость готовой продукции»);

- поступление готовой продукции на склад в течение месяца по плановой (учетной) себестоимости (оборот по дебету субсчета «Плановая (учетная) себестоимость готовой продукции»);

Сумма отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой (учетной) себестоимости, приходящаяся на реализованную готовую продукцию рассчитывается по формуле:

= х ,

где - сумма отклонений, приходящаяся на проданную готовую продукцию

в течение месяца (оборот по кредиту субсчета «Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от плановой (учетной) себестоимости»;

- стоимость проданной готовой продукции (оборот по кредиту субсчета «Плановая (учетная) себестоимость готовой продукции»);

Сумма отклонения, приходящаяся на остаток продукции на складе на конец месяца. Рассчитывается по формуле:

= х ,

где - сумма отклонения по остатку готовой продукции на конец месяца (сальдо конечное субсчета «Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от плановой (учетной) себестоимости);

- остаток готовой продукции на складе на конец месяца по плановой (учетной) себестоимости (сальдо конечное субсчета « Плановая (учетная) себестоимость готовой продукции»);

Расчет суммы отклонения фактической себестоимости от плановой (учетной) цены по готовой продукции сделать в форме таблицы № 28.

2.5.17. Сумма процентов за пользование банковским кредитом рассчитывается по формуле:

,

где ПК-сумма процентов за кредит,руб.

К-сумма банковского кредита,руб.

i – процентная ставка по банковскому кредиту,%.

2.5.18.Кредиторская задолженность поставщикам материалов рассчитывается путем сложения стоимости материалов без учета НДС и суммы НДС.

2.5.19. Открыть счет «Продажи» и записать в нем хозяйственные операции по реализации готовых изделий покупателям. Подсчитать обороты по счету и вывести финансовый результат от реализации. Списать финансовый результат и закрыть счет «Продажи». При записи хозяйственных операций по счету «Продажи» рекомендуется воспользоваться данными расчетов в таблице 29.

2.5.20.Открыть счет «Прочие доходы и расходы» и отразить в нем прочие доходы и расходы. Подсчитать обороты по счету и вывести финансовый результат от прочих доходов и расходов. Списать финансовый результат и закрыть счет «Прочие доходы и расходы».

2.5.21.Оборотную ведомость по счетам синтетического учета составить по форме таблицы № 30.

2.5.22.В бухгалтерском балансе (ф. № 1) по стр130 показывается сумма незавершенных капитальных вложений, т.е. дебетовое сальдо по сч.08. По стр. 210 показывается сумма строк 211-217. По стр. 211 показывается дебетовое сальдо по счетам: сч. 10+ сч.15+- сч16. По стр. 213 показывается сальдо сч. 20. По стр. 214 показывается дебетовое сальдо по сч.43. По стр. 220 показывается дебетовое сальдо по сч.19. По стр. 240 показывается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев:сальдо дебетовое по сч.62,сч.60,сч.68,сч.69,сч.71,сч.76.По стр. 241 показывается дебетовое сальдо по сч.62. По стр. 260 показывается дебетовое сальдо по счетам: сч.50,сч.51,сч.55.

По стр.300 показывается сумма строк 190 и 290, или итого по разделу Ι и ΙΙ.

По стр. 470 показывается сумма нераспределенной прибыли, т.е. остаток по сч.99 и сч.84. По стр. 621 показывается кредитовый остаток по сч.60(аналитическому счету учета краткосрочной кредиторской задолженности). В отчетности не допускается зачет между статьями актива и пассива, т.е. дебетовыми и кредитовыми остатками по счетам 60,62,71,76. По стр. 625 показываются кредитовые остатки по сч.62,76,75.

По стр.700 показывается сумма строк 490 , 590, 690 или итого по разделам ΙΙΙ, ΙV и V.

2.5.23. В Отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) по стр.010 показывается выручка -сумма реализованной в отчетном месяце продукции без учета налога на добавленную стоимость.

По стр.020 показывается себестоимость реализованной готовой продукции. Валовая прибыль-прибыль от обычных видов деятельности( без учета коммерческих и управленческих расходов если учетной политикой применяется метод «директ-костинг»).

Значение строки 029 определяется как разница между показателем строки 010 и 020.

Если в результате вычитания получится отрицательная величина (убыток), то она показывается в стороке 029 в круглых скобках. По стр.030 показываются коммерческие расходы в круглых скобках. В задачах по вариантам 2 и 3 по стр.040 показываются управленческие расходы в круглых скобках. По стр.050 показывается прибыль (убыток ) от продаж,т.е.от обычных видов деятельности. Значение строки 050 определяется путем вычитания из показателя строки 029 Валовая прибыль показатели строк 030 и 040.

По стр. 060 показывается сумма начисленных процентов к получению, по стр. 070 показывается сумма начисленных процентов к оплате.

По стр. 080 показываются доходы от участия в других организациях (полученные дивиденды от других организаций). По стр. 090 показываются поступления от продажи основных средств; штрафы ,пени, неустойки полученные; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; кредиторская задолженность, по которой истек срок; иные доходы (без НДС).

По стр. 100 показываются прочие расходы: расходы связанные с продажей основных средств; остаточная стоимость выбывающих основных средств; расходы связанные с оплатой услуг банков; штрафы,пени неустойки уплаченные; убытки прошлых лет,выявленные в отчетном году.

По стр. 140 показывается прибыль (убыток) до налогообложения. Значение этой строки определяется путем прибавления к показателю стр.050 значения стр.060, стр. 080, стр. 090 и вычитаются из полученной суммы значения стр.070 и стр. 100.

По стр. 150 показывается текущий налог на прибыль.

По стр. 190 показывается чистая прибыль (убыток), т.е. нераспределенная прибыль. Значение этой строки определяется путем вычитания из показателя стр.140 значения показателя стр.150.