2. Анализ эксплуатационных расходов

Таблица №3 «Исходная информационная таблица для анализа причин отклонения от плана отчетной величины эксплуатационных расходов».

Показатели	Ед.изм.	План	Факт	Откло нение,	% выпол нения плана
1. Себестоимость перевозок,	руб./10прив. т-км	0,05931321	0,05862935	-0,000683 85	98,847
2. Общая сумма эксплуатационных расходов,	млн.руб.	570	595	25	104,38
3. Зависящие расходы,	млн.руб.	238	254	16	106,72
4. Не зависящие расходы,	млн.руб.	332	341	9	102,71
5. Приведенные тонно-километры,	млн.т-км	96100	101485	5385	105,60

Рассчитаем себестоимость перевозок ( ) по формулам:

; , где

- эксплуатационные расходы по плану и отчету.

руб./10прив.т-км

руб./10прив.т-км

Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок проведем в следующем порядке.

а) Определим сумму расходов, не зависящих от объема перевозок по плану и отчету: , где

- общая сумма эксплуатационных расходов,

- общая сумма зависящих расходов.

б) рассчитаем отклонение обей суммы эксплуатационных расходов под влиянием объема перевозок в приведенных тонно-километрах: изменение объема перевозок, умноженное на плановый уровень себестоимости.

, где

- изменение объема перевозок;

- плановая величина себестоимости.

млн.т-км

млн.руб.

в) рассчитаем отклонение общей суммы эксплуатационных расходов под влиянием изменения среднего уровня себестоимости на фактический уровень объема перевозок.

, где

- изменение себестоимости

- фактическая величина приведенных тонно-километров.

руб./10прив.т-км

млн.руб.

г) Построим баланс отклонений: общее изменение расходов должно равняться сумме их отклонений по факторам объема перевозок и себестоимости.

д) Рассчитаем индексы эксплуатационных расходов, приведенных т.км и себестоимости перевозок:

; ; .

Условие оптимальности, обеспечивающее снижение себестоимости перевозок:

Условие  – выполняется.

Условие – выполняется.

Условие  1 – не выполняется.

Два условия обеспечивающие снижение себестоимости выполняются, поэтому себестоимость снизилась на 0,000683 85 руб./10прив.т-км.

Отклонение себестоимости в процентах от плана:

– это означает снижение себестоимости против плана.

Рассчитаем индексы зависящих и независящих расходов:

; .

Необходимо сопоставить полученные индексы с индексом





Данное условие не выполняется, значит не экономятся эксплуатационные расходы, и растет себестоимость.

Также нам следует рассчитать индексы себестоимости в части зависящих и независящих расходов:

; .

Условие  1 не выполняется, значит, себестоимость не снижается в части зависящих расходов и нет экономии материальных и трудовых ресурсов на перемещение грузов против плановых нормативов.

Условие  1 выполняется, значит, себестоимость перевозок снижается в части независящих расходов и происходит снижение определенных планом сумм независящих расходов.