Усн с обложением дохода (усн6)

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %(УСН6) объектом налогообло­жения являются доходы следующие доходы:

1 - доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК;

2 - внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК.

При УСН6 величина налога не зависит от величи­ны расходов. Поэтому применение УСН6 целесообразно в следующих случаях:

• небольшой выручки;

• когда расходы не включены в ограниченный список расходов;

• рентабельность бизнеса выше 40%.

В соответствии со статьей 346.18 НК, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, уплачивается минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента доходов. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 ст.346.НК.

Усн с обложением дохода, уменьшенного на величину расходов (усн15)

Порядок расчета дохода по УСН15 тот же. Однако, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Применение УСН15 выгодно в случаях:

• большого оборота, не превышающего норматив;

• если расходы включены в ограниченный список расходов и подтвер­ждаются первичными документами;

• рентабельность бизнеса ниже 40 %.

В НК подробно рассматривается порядок определения расходов и их подтверждения. Перечь расходов, уменьшающих полученные доходы по УСН15 ограничен; к ним относят только:

1) расходы на приобретение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда;

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;

8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;       10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

13) расходы на командировки, в частности на:

• проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

• наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

• суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;

• оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;      консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на аудиторские услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину НДС).

УСН15 имеет преимущества перед ТСН из-за действительного упрощения учета. Так организация на ТСН обязана вести бухгалтерский учет, налоговый учет, отдельный учет по НДС, в то время как по УСН15 организация обязана вести Книгу учета доходов и расходов и учет основных средств. Для индивидуальных предпринимателей отличия незначительны, поскольку и в том, и в другом случае, ведется Книга учета доходов и расходов, формы которых несколько отличаются.

Однако УСН15 часто является самым невыгодным вариантом. Это связано с тем, что перечень расходов уменьшающий налогооблагаемую базу ограничен в отличие от ТСН. Налоговые органы часто исключают из состава затрат многие виды расходов без достаточных на то оснований, завышая базу налогообложения Единым на­логом. Кроме того, участниками договора про­стого товарищества или договора доверительного управления иму­ществом должны обязательно применять объект налогообложе­ния «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Выбор УСН15 может иметь тактические задачи, но не может применяться неопределенно долго. К таким задачам можно отнести рост бизнеса за счет приобретения основных средств. По УСН15 при приобретении основных средств их стоимость сразу включается в расходы. При этом бизнес формально становиться убыточным и вынужден уплачивать минимальный налог размером в 1 процент от выручки (оборота). После приобретения достаточного количества основных средств можно перейти на традиционную систему налогообложения с нового календарного года.

25 ноября 2010г. депутаты Госсобрания-Курултая Республики Башкортостан приняли в первом чтении проект закона РБ «Об установлении пониженной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения». Проектом закона в рамках оказания государственной поддержки предпринимательства в РБ предполагается с 1 января 2011 года уменьшить налоговую нагрузку для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и выбравших в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов путем снижения налоговой ставки с 15 до 5 %, . Условием для получения права на применение пониженной налоговой ставки является доля дохода на налог плательщика по одному или нескольким указанным выше видам деятельности, которая должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.