34

Практика 2: «Выбор оптимальной схемы налогообложения малого бизнеса»

КС «Сравнение эффективности применения различных режимов налогообложения на конкретном примере»

Выберите оптимальный вариант налогообложения индивидуального предпринимателя по всем доступным способам налогообложения, подтвердив это расчетами. Предприниматель занимается:

1 - размещением наружной рекламы посредством электронных табло в микрорайоне Дема г.Уфы. Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы – 0,1 тыс. кв. метров. Годовой доход в 2011г. составил 10 млн.руб. Текущие затраты за год составили 2 млн.руб. (включая оплату труда 4 сотрудникам по 15 тыс.руб. в месяц). В этом же году он приобрел основные средства на сумму 5 млн.руб.

2 – имеет кафе площадью 156 квадратных метра, которое приносит ему ежегодный доход в размере 2,2 млн.руб.; при этом издержки по его содержанию в среднем составляют 1,5 млн.руб. Планируется приобрести новое кухонное оборудование на сумму 600 тыс.руб. Штат сотрудников – 12 человек, ежемесячная зарплата которых –по 15 тыс.руб. Кафе располагается в демском районе г.Уфы.

3 – имеет частную ветеринарную клинику в Инорсе со штатом в 4 человека, годовой фонд заработной платы которых в среднем составляет 950 тыс.руб. Остальные текущие расходы (аренда помещения, закупка медикаментов и т.д.) – 8 млн.руб. Годовой доход от оказания услуг – 12 млн.руб. Планируется приобрести медицинское оборудование на сумму 250 тыс.руб.

4 – швейный цех площадью 120 кв. метров. Для получения ежегодного дохода в 54 млн.руб. приходится расходовать до 45 млн.руб. в год. Предприниматель планирует провести капитальный ремонт помещения, израсходовав на это 2 млн.руб. Штат сотрудников – 20 человек. Цех расположен в районе Затона г.Уфы.

5 – кондитерский цех площадью 185 кв. метров, который приносит ежегодный доход в 24 млн.руб. при затратах в 17 млн.руб. Планируется приобрести новую технологическую линию стоимостью в 8 млн.руб. Штат сотрудников 24 человека. Цех располагается в районе Зеленой рощи г.Уфы.

Предприниматель должен сделать выбор одной (или двух) систем налогообложения из существующих:

1. ЕНВД - единый налог на вмененный доход;

2. УСН6 - упрощенная система налогообложения с обложением дохода;

3. УСН15 - упрощенная система налогообложения с обложением дохода, уменьшенного на величину расходов;

4. Уплата патента для индивидуального предпринимателя без образования юридического лица;

5. ТСН- - традиционная система налогообложения с освобождением от НДС

6. ТСН+ - традиционная система налогообложения с уплатой НДС

Факторы, влияющие на выбор режи­мов налогообложения

1. Вид предпринимательской деятельности. Выбор вида предпринимательской деятельности зависит от того, введен ли на территории данного региона ЕНВД, при котором налоговая база (базовая доходность) не зависит от результатов хозяйственной дея­тельности, а зависит от физических показателей (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и дру­гие), характеризующих определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

Некоторые виды деятельности в обязательном порядке подпадают по ЕНВД. Однако не во всех субъектах РФ действует данная система налогообложения, так как ее принятие зависит от региональных властей.