МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

до практичних занять і самостійної роботи

з дисципліни „БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК І ЗВІТНІСТЬ В КОМЕРЦІЙНИХ БАНКАХ”

1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

• Практичні заняття проводяться з метою закріплення теоретичних знань і вмінь.

На практичних заняттях студенти виконують запропоновані їм завдання під керівництвом викладача після самостійного вивчення теми, користуючись літературними джерелами і конспектом лекцій.

Розподіл часу практичних занять відповідно до кожної теми наведений у табл. 1.

Таблиця 1- Теми практичних занять

№ заняття	Тема заняття	Кількість годин
1	Система бухгалтерського обліку та звітності у банках	5
2	Облік власного капіталу	5
3	Облік касових операцій	5
4	Облік розрахункових операцій	5
5	Облік депозитних операцій	5
6	Облік кредитних операцій	5
7	Облік операцій в іноземній валюті	5
8	Облік операцій з цінними паперами	5
9	Облік основних засобів і нематеріальних активів	5
10	Облік внутрішньобанківських операцій	5
11	Облік доходів, витрат і фінансового результату діяльності банку	5
12	Складання фінансової звітності	5
Разом:		60

2. Методичні вказівки до практичних занять і самостійної роботи студентів

Заняття 15.

Тема 7. Облік операцій в іноземній валюті

Форма проведення заняття: практичне заняття

Дидактична мета:

Сформувати чітке уявлення про послідовність складання бухгалтерських проводок з операцій в іноземній валюті.

Виховна мета:

Виховувати зацікавленість дисципліною, прагнення отримувати нові знання самостійно.

Сприяти формуванню економічної грамотності.

Розвиваюча мета:

Розвивати пізнавальні можливості, почуття відповідальності та удосконалювати професійну увагу.

Питання для обговорення:

1. Які операції відносяться до валютних?

2. Які види валютних операцій можуть здійснювати банки України?

3. За якими ознаками можна класифікувати валютні операції банків?

4. Які касові та розрахункові документи використовуються у процесі здійснення готівкових валютно-обмінних операцій?

5. У якій валюті банки можуть отримувати комісійну винагороду за проведення готівкових валютно-обмінних операцій?

6. Якими бухгалтерськими проводками супроводжуються операції з купівлі-продажу іноземної валюти за гривні касою банку (відділення) та обмінним пунктом?

7. За яким курсом здійснюються готівкові операції з конвертації іноземної валюти і як вони відображаються в обліку?

8. У яких фінансових звітах розкривається інформація про валютні операції банку?

Практичні завдання

Задача 1.

Упродовж дня касою банку було проведено такі обмінні операції:

1. куплено 1800 доларів США;

2. куплено 500 євро;

3. продано 3000 доларів США;

4. продано 2400 євро;

5. продано 1000 швейцарських франків.

Курси банку в цей день були такі:

Назва валюти	Курс купівлі	Курс продажу
Долар США	7,5 USD/UAH	8,4 USD/UAH
Євро	9,7 EUR/UAH	10,8 EUR/UAH
Швейцарський франк	6,5 CHF/UAH	7,5 CHF/UAH

Офіційний курс гривні щодо іноземних валют в цей день становив:

1 USD - 7,7 USD/UAH;

1 EUR - 9,852920 EUR/UAH;

1 CHF - 6,612893 CHF/UAH.

Необхідно:

Відобразити зазначені вище операції з купівлі та продажу іноземної валюти на ра­хунках бухгалтерського обліку банку.

Приклади розв’язування задачі

А) куплено 1800долл.США за гривні:

1)отримання касою 1800долл.США

Дт 1001 1800долл.США

Кт 3800 «Позиція банку щодо валюти та банківських металів» 1800долл.США

2) видача з каси 13500грн. (1800долл.*7,5 долл./грн..)

Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо валюти та банківських металів» 13500грн.

Кт 1001 13500грн.

3)обчислюємо реалізованого результату від купівлі долл.США (різниця між вартістю купленої іноз.валюти за офіційним та ринковим курсом):

1800 USD х (7,7 USD/UAH — 7,5 USD/UAH) = 360 грн.

Дт 3801 360грн

Кт 6204 «Результат від торгівлі іноз.валюти та банківськими металами» 360грн.

Е) продано 1000швейцарських франків:

1) отримання касою 7500 гривень (1000 CHF х 7,5 CHF/UAH ):

Дт 1001 7500 грн.

Кт 3801 7500 грн.;

2) видача з каси 1000 швейц.франків:

Дт 3800 1000 CHF

Кт 1001 1000 CHF;

3) обчислення реалізованого результату від продажу швейц.франків (різниця між вартістю проданої іноземної валюти за офіційним та ринковим курсами):

1000 CHF х (7,5 CHF /UAH — 6,5 CHF /UAH) = 1000 грн.

Дт 3801 1000грн.

Кт 6204 1000 грн.

Задача 2.

Фізична особа звернулася в касу банку з проханням проконвертувати 3000 доларів США в євро. Комісійні банку за конверсійні операції становлять 3 % від суми валюти, наданої для

конверсії. У цей день були встановлені такі офіційні курси гривні до іно­земних валют:

1 USD = 7,70 USD/UAH;

1 EUR = 10,536680 EUR/UAH.

Необхідно:

Здійснити відповідні розрахунки та скласти бухгалтерські проведення за даною операцією.