4.25 Анализ затрат на рубль реализованной продукции (алгоритм факторного анализа)

Вся продукция которая произв-ся на предприятии делится на: сравнимую (все виды серийного и мас-го пр-ва, производимые в предшествующем периоде и планируемые к выпуску в будущем) и несравнимые (все виды един-го пр-ва, а также серийное и мас-ое пр-во, которое запускается впервые).

Показателем для сравнимой продукции явл. с/с ед-цы продукции, а для несравнимой – уровень затрат на 1 рубль продукции. Данный показ-ль явл. универсальным, т.е. рассчит-ся для любого вида прод-ии, на любом предпр-ии и в любой отрасли.

где З – общая сумма затрат (полная с/с), V – объем прод-ии в стоим-ом выраж-ии, q – кол-во выпуск-ой прод-ии в стоимостном выраж-ии, С – с/с каждого вида прод-ии, Ц – цена каждого вида прод-ии.

Алгоритм проведения факторного а-за:

1. Рассчит-ся затраты на руб. прод-ии при всех план-ых знач-ях:

2. Рассчит-ся удельные затраты на 1 руб. прод-ии при факт. объеме выпуска и ассортимента (структуры):

3. Рассчит-ся удельные затраты на 1 руб. прод-ии, пересчитанные на факт. с/с:

4. Рассчит-ся факт. затраты в ценах текущего года:

Изменение удельных затрат за счет объема и структуры выпуска:

ΔУЗ(q) = УЗ¹ - УЗ_пл

Изменение удельных затрат за счет измен-ия с/с: ΔУЗ(С) = УЗ² – УЗ¹

Изменение уд. затрат за счет измен-ия опт. цен: ΔУЗ(Ц) = УЗ_ф – УЗ²

Общее измен-ие удельных затрат – сумма измен-ий за счет анализ-ых факторов: ΔУЗ = ΔУЗ(q)+ΔУЗ(С)+ΔУЗ(Ц)

Влияние этих факторов на измен-ие прибыли: ΔП= ΔУЗ_i*∑(q_{i ф}*Ц_{i пл})

4.26 Факторный анализ и калькуляция затрат

Факторный анализ – комплексное и системное изучение и измерение влияния фак-ов на рез-т. Одной из важнейших задач ФА является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и фак-ом, которые определяют их величину

Моделирование – один из гл. методов научного познания, с помощью которого создается модель объекта исследования

Главные задачи ФА:

1. отбор факторов

2. классификация факторов

3. установление формы зависимости (моделирование)

4. расчет конкретного влияния факторов

5. практическое использование ФА

Факторный анализ себестоимости отдельных видов продукции проводится на основе след. данных:

• Объём выпуска (V)

• Постоянные затраты (А)

• Переменные затраты на единицу продукции (b)

• Себестоимость (С)

Затем более детально изучается себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат сравнением фактических данных с планом и в динамике.

Калькуляционные статьи затрат – группир-ка затрат по назначению, в зав-ти от связи с произв-м, его организацией, обсл-м, упр-м и сбытом, что позволяет опр-ть куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы.

Эта групп-ка необходима для опр-ия с/с отдельных изделий при номенклатурном производстве, центров сосредоточения затрат, ответственности, поиска резервов сокращения себестоимости.

Затраты по калькуляц-ым статьям отлич-ся от затрат по эл-там тем, что они отражают затраты, связ-ые с пр-вом и реализ-ей продукции, а затраты по эл-там – все произведенные предпр-ем расходы.

Основные статьи: сырье и материалы, топливо и энергия, зарплата рабочих с отчислениями на социальные нужды, затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

Расчеты делаются по каждому виду продукции (сравнивается факт – план, в динамике, производится факторный анализ).

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости продукции (в промышленности до 80%) занимают затраты на сырьё и материалы.

Сегодня ассортимент продукции быстро меняется, состав продукции усложняется, количество расходуемых материалов возрастает, происходит замена одних материалов другими, меняется их стоимость, поэтому факторный анализ мат.затрат очень важен. Он проводится на основе след.формулы:

МЗ=∑(V x Yi x Hi x Цi)

где V – объём выпуска, Yi – удельный вес i-той продукции, Hi – норма расхода материала на ед-цу продукции, Цi – средняя цена единицы материалов.

Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного материала другим, изменения состава сырья, техники, технологии и организации пр-ва, квалификации работников и т.д. Средние цены сырья зависят от рынков сырья, внутриотраслевой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных расходов и затрат на их хранение, качества материалов, а также инфляционных факторов.