Податок з доходів фізичних осіб

Стаття 167. Ставки податку

167.1. Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткуван­ня щодо доходів, одержаних (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 — 167.4 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі за­робітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) плат­нику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.

У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звіт­ному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної заро­бітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту.

167.4. Ставка податку становить 10 відсотків бази оподаткуван­ня щодо доходу у формі заробітної плати шахтарів — працівників, які видобувають вугілля, залізну руду, руди кольорових і рідкісних ме­талів, марганцеві та уранові руди, працівників шахтобудівних під­приємств, які зайняті на підземних роботах повний робочий день та 50 відсотків і більше робочого часу на рік, а також працівників дер­жавних воєнізованих аварійно-рятувальних служб (формувань), у тому числі спеціально уповноваженого центрального органу вико­навчої влади з питань цивільного захисту, у вугільній промисловос­ті, — за Списком № 1 виробництв, робіт, професій, посад і показ­ників на підземних роботах, на роботах з особливо шкідливими і особливо важкими умовами праці, зайнятість в яких повний робо­чий день дає право на пенсію за віком на пільгових умовах, затвер­дженим Кабінетом Міністрів України.

169.1. Перелік податкових соціальних пільг

З урахуванням норм абзацу першого підпункту 169.4.1 пункту 169.4 цієї статті платник податку має право на зменшення суми за­гального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від од­ного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги:

1. у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожит­кового мінімуму (50% від мінімальної з/пл, встановленої на 01/01 470,50 грн.)для працездатної особи (у розрахунку на місяць),встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, — для будь-якого платника податку, якщо сукупний оподатковуваний дохід не перевищує 1320 грн.;

2. у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам суми пільги, виз­наченої підпунктом 169.1.1 цього пункту, — для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, — у розрахун­ку на кожну таку дитину;

3. у розмірі, що дорівнює 150 відсоткам суми пільги, виз­наченої підпунктом 169.1.1 цього пункту, — для такого платника по­датку, який:

а) є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опіку­ном, піклувальником — у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину-інваліда — у розрахунку на кожну таку дити­ну віком до 18 років;

в) є особою, віднесеною законом до першої або другої катего­рій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської ка­тастрофи;

г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;

ґ) є інвалідом І або II групи, у тому числі з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена підпунктом «б» підпункту 169.1.4 цього пункту;

д) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадяни­ну, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаю­чи журналістів;

е) є учасником бойових дій на території інших країн у період піс­ля Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», крім осіб, визначених у підпункті «б» підпункту 169.1.4 цього пункту;

169.1.4. у розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, — для такого платника по­датку, який є:

а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціа­лістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медаля­ми «За відвагу»;

б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або осо­бою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом І і II групи, з чис­ла учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;

в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусо­вого утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що пере­бували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашис­тською Німеччиною та її союзниками;

ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.

169.2.1. Податкова соціальна пільга застосовується до нарахо­ваного платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної пла­ти тільки за одним місцем його нарахування (виплати).

169.2.2. Платник податку подає роботодавцю заяву про самос­тійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги (да­лі — заява про застосування пільги).

169.3.1. У разі якщо платник податку має право на застосуван­ня податкової соціальної пільги з двох і більше підстав, зазначених у пункті 169.1 цієї статті, застосовується одна податкова соціальна пільга з підстави, що передбачає її найбільший розмір.

170.9. Оподаткування суми надміру витрачених коштів (ставка податку 15(17)%), отрима­них платником податку на відрядження або під звіт, не повернутої у встановлений строк.

170.9.1. Податковим агентом платника податку під час оподат­кування суми, виданої платнику податку під звіт та не повернутої ним протягом встановленого підпунктом 170.9.2 цього пункту стро­ку, є особа, що видала таку суму, а саме:

а) на відрядження — у сумі, що перевищує суму витрат платни­ка податку на таке відрядження, розрахованій згідно з розділом III цього Кодексу;

б) під звіт для виконання окремих цивільно-правових дій від іме­ні та за рахунок особи, що їх видала, — у сумі, що перевищує суму фактичних витрат платника податку на виконання таких дій.

170.9.2. Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, подається за формою, встановленою центральним ор­ганом державної податкової служби, до закінчення п'ятого банків­ського дня, що настає за днем, у якому платник податку:

а) завершує таке відрядження;

б) завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дору­ченням та за рахунок особи, що видала кошти під звіт.

За наявності надміру витрачених коштів їх сума повертається платником податку в касу або зараховується на банківський раху­нок особи, що їх видала, до або під час подання зазначеного звіту.