0. 3.11 Контроль розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами

Розрахунки з дебіторами та кредиторами виникають го­ловним чином по безготівкових операціях. До них нале­жать: розрахунки по виконавчих листах, комунальних по­слугах, з батьками за надання послуг дитячими установами, з працівниками підприємств за різні послуги та інші опера­ції, не пов'язані з оплатою праці, разові розрахунки з різни­ми підприємствами, установами, особами.

Незважаючи на незначний обсяг цих операцій, їх також необхідно ретельно перевірити, оскільки можливі помилки і порушення таких розрахунків значною мірою впливають на достовірність звітності та фінансовий стан підприємства.

Контроль за цією групою розрахунків здійснюють на основі даних рахунків 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» у журналах-ордерах 3 Б с.-г., 3 Г с.-г. та відомості 3.2. або у відповідних машинограмах. Записи в цих регістрах зіставляють із даними первинних документів, які є підста­вою для відображення операцій на бухгалтерських рахун­ках (виконавчі листи, відомості нарахування квартплати, плати батьків за послуги дитячих закладів, табелі відвідування дітей, квитанції, касові ордери і т. ін.).

Перевірку розрахунків з іншими дебіторами і кредитора в процесі ревізії доцільно почати з вивчення характеру та складу заборгованості по особових рахунках дебіторів і кредиторів, у результаті чого виявляють прострочену, без­надійну заборгованість.

Суми по відповідних статтях балансу порівнюють із Го­ловною книгою по рахунках 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» та 685 «Розрахунки з іншими кредиторами». Особливо уважно ви­вчають законність утворення заборгованості. Так, перевіря­ючи розрахунки по позичках на індивідуальне житлове бу­дівництво, ревізори звертають увагу на правильність оформлення документів (заяви, договори, зобов'язання про повернення позичок), наявність рішення зборів трудових ко­лективів про надання пільгових позик і т. ін.

Якщо позичку видають через підприємство, встановлю­ють своєчасність і повноту оприбуткування коштів по касі та видання їх одержувачам на основі касових ордерів. Утримання позичок з оплати праці пе­ревіряють за розрахунково-платіжною відомістю відповідно до строкових зобов'язань. При цьому особливу увагу звер­тають на можливі випадки безпідставного віднесення суми заборгованості по позичках на рахунок 441 «Прибутки нерозподілені». Використання позички за цільовим призначенням установлюють оглядом об'єктів, що будуються, контрольним обміром виконаних робіт.

Розрахунки з квартиронаймачами і особами, які прожи­вають у гуртожитку, перевіряють на основі відомостей нара­хування плати за користування житловою площею та кому­нальні послуги згідно з нормами, а також законодавством про надання пільг окремим категоріям працівників (Закони України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціально­го захисту», «Про заходи соціального захисту ветеранів пра­ці та інших громадян похилого віку в Україні» та ін.).

Повноту і своєчасність відшкодування заборгованості встановлюють на основі касових ордерів, платіжних дору­чень, квитанцій.

Правильність нарахування плати за послуги дитячих сад­ків контролюють відповідно до Інструкції про порядок стяг­нення плати за утримання дітей у дошкільних закладах. Своєчасність і повноту надходження внесків від батьків ви­являють зіставленням даних по журналах (табелях) відві­дування дітей, відомостях нарахування плати, квитанцій, розрахунково-платіжних відомостей, в яких відображується утримання плати, довідок про сукупний доход тощо.

Законність утримання аліментів установлюють порівнян­ням записів по рахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» та в розрахунково-платіжних ві­домостях, здійснених згідно з виконавчими листами, поста­новами судів та чинним законодавством. Залежно від фор­ми відшкодування заборгованості по аліментах вибірковим способом перевіряють достовірність цих операцій: співставляють підписи одержувачів аліментів у видаткових касових ордерах, якщо їх одержують у касі; при перерахуванні аліментів через відділення зв'язку, можна проводити зустрічні пере­вірки з одержувачами аліментів.