Вопрос 12. Финансовое планирование и прогнозирование

Финансовое планирование представляет собой составную часть планирования экономики и базируется на системе макроэкономических показателей. Основной целью финансового планирования можно считать обеспечение устойчивого исполнения выбранных приоритетов бюджетной политики с минимальными (приведенными) суммарными издержками в заданный период планирования. При этом под приоритетами можно понимать набор конкретных целей с качественными и количественными показателями. Приоритеты или цели бюджетной политики должны вытекать из приоритетов или целей социально-экономического развития, заданных органами управления территории на основе предпочтений населения. В итоге, финансовый план позволяет удовлетворять предпочтения населения с наименьшими суммарными (приведенными) издержками в заданный период времени, что соответствует смыслу государственной власти в современном ее понимании.

Относительная обособленность отдельных звеньев предопределяет необходимость разработки системы финансовых планов, отражающих особенности форм и методов образования и использования денежных фондов, отраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов.

Главным объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы, перераспределяемые между отдельными субъектами финансовой системы. Движение финансовых ресурсов закрепляется в соответствующих финансовых планах, которые объединены в единую систему финансового планирования.

Центральное место в системе финансовых планов принадлежит БЮДЖЕТАМ (федеральному, субъектов РФ, органов местного самоуправления), в которых находит количественное выражение форма образования и расходования фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного и муниципального управления. Наряду с бюджетами на федеральном и региональном уровне формируются бюджеты государственных внебюджетных фондов социального назначения (Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Фондов обязательного медицинского страхования).

С 2008 г. проекты федерального, региональных и местных, а также проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ составляются и утверждаются сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период. До 2008 г. в России отсутствовал механизм среднесрочного планирования государственных финансов, что проявлялось, прежде всего, в годовом периоде планирования бюджетных доходов и расходов.

Преимущества внедрения многолетнего бюджетного подхода:

1. помещение бюджетного процесса в многолетнюю структуру заставляет правительство принимать более точные и согласованные решения относительно целей и приоритетов своей политики

2. среднесрочные бюджетные проектировки выявляют случаи, когда текущая политика и её будущие последствия противоречат финансовой стратегии

3. многолетние расчеты обеспечивают непрерывность бюджетного процесса, помещая формирование годового бюджета в контекст среднесрочной финансовой стратегии правительства и устанавливаемых в ней приоритетов

4. многолетний бюджет стимулирует эффективность распределения общественных ресурсов, повышая прозрачность и ответственность бюджетного процесса и обеспечивая механизм систематического пересмотра намеченных обязательств и их приоритетности

5. многолетний бюджет служить инструментом укрепления сотрудничества между различными правительственными агентствами, увеличивая вовлеченность линейных (отраслевых) министерств в бюджетный процесс.

На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового планирования включается разработка и реализация перспективных (среднесрочных) финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов денежных доходов и расходов населения.

ПЕРСПЕКТИВНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН.

БК РФ в ст. 174 под среднесрочным финансовым планом субъекта РФ (муниципального образования) определяет документ, содержащий основные параметры бюджета субъекта РФ (местного бюджета). Утвержденный среднесрочный финансовый план субъекта РФ (муниципального образования) должен содержать следующие параметры:

• прогнозируемый общий объем доходов и расходов соответствующего бюджета и консолидированного бюджета субъекта РФ (муниципального района);

• объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов;

• распределение в очередном финансовом году и плановом периоде между муниципальными образованиями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований;

• нормативы отчислений от налоговых доходов в местные бюджеты, устанавливаемые (подлежащие установлению) законами субъекта РФ (муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований);

• дефицит (профицит) бюджета;

• верхний предел государственного внутреннего долга субъекта РФ, верхний предел государственного внешнего долга субъекта РФ (при наличии такового), верхний предел муниципального долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом (очередным финансовым годом и каждым годом планового периода).

Отметим также, что по ст. 185 п.2 представительному органу вместе с проектом бюджета предоставляется целый список документов, но перспективный финансовый план в него не включен (ст. 182). Таким образом, ст. 174 БК РФ определяет минимальные требования к среднесрочному финансовому плану и процедуре его подготовки, которые можно кратко сформулировать так: среднесрочный финансовый план — это трехлетний бюджет территории по укрупненным показателям бюджетной классификации для внутреннего пользования органов исполнительной власти, носящий информативный, не обязательный для исполнения характер.

Важное место в обеспечении пропорциональности и сбалансированности общественного воспроизводства и регулировании денежного обращения занимает БАЛАНС ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ. Этот план разрабатывается Министерством экономического развития и торговли РФ при активном участии Министерства финансов и других учреждений (институтов) финансовой системы. В балансе финансовых ресурсов отражается формирование и использование денежных фондов, планируемых в составе бюджетного, внебюджетных, страхового и денежных фондов предприятий и организаций, денежных средств граждан. Балансовый метод позволяет выявить дефицит финансовых ресурсов в масштабе страны, субъектов РФ, местных администраций и объединяет в единую систему все финансовые планы. Его показатели принимаются за основу при составлении проектов бюджетов.

Для финансового планирования особое значение имеет та информация, которая дает представление о положении дел в будущем, т.е. прогностическая информация. Процесс получения этой информации называется прогнозированием.

Финансовое прогнозирование — это предвидение возможного финансового положения государства, обоснование перспективных показателей финансовых планов. Прогнозы могут быть средне- (от 1 года до 10 лет) и долгосрочными (более чем на 10 лет).

Цель финансового прогнозирования заключается в определении реально возможного объема финансовых ресурсов и их использования на долгосрочный период. Прогнозы позволяют финансовому аппарату наметить и проанализировать разные варианты развития и совершенствования финансов, формы и методы реализации финансовой политики.

Для финансового прогнозирования применяют различные методы: детерминистический метод, метод эконометрического моделирования, метод математического моделирования, метод временного тренда и метод экспертных оценок.

1) Детерминистический метод предполагает установленную зависимость прогнозируемой величины с известными или принятыми известными переменными. Из-за его простоты и информационной гибкости, это наиболее актуальный метод прогнозирования для бюджетов территорий в настоящее время.

Детерминистический метод прогнозирования рекомендуется использовать в случаях, когда:

• эконометрический метод требует значительных дополнительных организационных или информационных затрат,

• точность прогноза эконометрической модели ниже точности прогноза детерминистической,

• эконометрическая модель не может быть интерпретирована с помощью экономической логики и потому экономически бессмысленна,

• источник дохода составляет менее 0,1% в совокупных доходах бюджета.

Во всех остальных случаях рекомендуется использовать эконометрический метод.

2) Эконометрический метод позволяет получать зависимости исследуемых величин от набора наблюдаемых характеристик экономики в целом и/или экономических агентов в отдельности. Получив зависимость, можно спрогнозировать, как изменятся зависимые величины от экзогенных параметров. Построение регрессий можно проводить на основе кросс-секционных данных для ряда территорий, временных рядов для данной конкретной территории или панельных данных, включающих в себя кросс-секционные данные за несколько периодов времени. Также частным случаем этого метода является метод временного тренда, предполагающий некоторую корреляцию значений исследуемой величины со временем и/или собственными значениями в прошлые периоды. В самом простом варианте используется гипотеза постоянства темпов прироста, например, если прирост ВРП в предыдущем году составил 5%, прогноз прироста для текущего и всех остальных лет также составит 5%. Неточность данного метода возрастает с горизонтом прогнозирования. Для повышения точности прогнозов на основе временных рядов следует строить более сложные эконометрические модели, требующие, однако больше наблюдений.

3) Математическое моделирование заключается в построении интегрированной модели экономики территории, учитывающей экономические связи между решениями наиболее важных групп экономических агентов (набор отраслей промышленности и услуг, домохозяйства, государство, внешние сектора). Для точного прогнозирования такие модели требуют много информации, высокой квалификации персонала и использования эконометрических методов для оценки части параметров модели. Важным преимуществом такого моделирования является возможность проводить эксперименты с налоговой политикой и расходами с целью выявления их среднесрочных последствий для экономики и бюджета.

4) Метод экспертных оценок заключается в использовании профессиональной интуиции экспертов по бюджетному планированию и/или менеджмента крупных налогоплательщиков. Данный метод применяется в случае невозможности использовать какой-либо из предыдущих трех методов. Например, если существенная часть налоговой выручки поступает от небольшой группы предприятий, то можно запросить у них собственные прогнозы по объему регистрируемой прибыли, фонду оплаты труда и т.д., а по остальным налогоплательщикам прогнозировать доходы детерминистическим методом.

На сегодняшний день в Европе и США принято использовать интегрированные математические модели на основе современной экономической теории и эконометрических оценках параметров. В России такие модели используют пока только на федеральном уровне. Наиболее актуально использование моделей для прогнозирования в регионах с высокой зависимостью от внешних рынков, в том числе от рынков других регионов. Внешние изменения оказывают сетевое влияние на экономику, которое можно учесть только с помощью интегрированной модели общего равновесия.

Таким образом, эффективность финансового планирования и прогнозирования, успех решения стоящих перед ними задач в основном зависят от комплексного взаимосвязанного использования всей системы финансовых планов, совершенствования методики их разработки, объективности и полноты информационной базы, уровня экономического анализа и оценки намечающихся тенденций, обоснованности их факторов.