Налог на добавленную стоимость - ндс

НДС—это общегосударственный налог, представляющий собой форму изъятия в бюджет части стоимости поставленных товаров и оказанных услуг, подлежащих налогообложению на территории РМ, а также части стоимости импортируемых товаров.

Субъектами налогообложения являются:

• Юридические и физические лица, зарегистрированные и подлежащие регистрации согласно закону;

• Юридические и физические лица, импортирующие товары, кроме физических лиц, импортирующих товары для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает установленный лимит;

• Юридические и физические лица, импортирующие услуги, рассматриваемые как облагаемые поставки, осуществляемые указанным лицом.

Объектами налогообложения являются:

1. Поставка товаров и услуг субъектами налогообложения, являющиеся результатом их экономической деятельности в РМ;

2. Импорт в РМ товаров и услуг, за исключением импортируемых физическими лицами для личного потребления в размере, не превышающий установленный лимит.

Существуют следующие ставки НДС:

a) стандартная ставка - в размере 20 процентов от облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики Молдова;

b) сниженные ставки в размерах:

8 процентов - на хлеб и хлебобулочные изделия (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900), молоко и молочные продукты (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), поставляемые на территорию Республики Молдова, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров, не облагаемых НДС в соответствии с пунктом 2) части (1) статьи 103;

8 процентов -  на лекарства, указанные в товарных позициях 3001–3004, как предусмотренные в Государственном реестре медикаментов, так и разрешенные Министерством здравоохранения, импортируемые и/или реализуемые на территории Республики Молдова;

8 процентов – на сахар из сахарной свеклы, импортируемый и/или поставляемый на территории страны;

8 процентов – на продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукцию животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенную в стране и поставляемую на территории страны;

6 процентов - на природный и сжиженный газ, классифицируемый по товарной позиции 2711, как импортируемый, так и поставляемый на территории Республики Молдова, а также лекарства, изготовленные в аптеках по магистральным рецептам, содержащие одобренные ингредиенты (лекарственные вещества);

с) нулевая ставка - на товары и услуги, (товары и услуги на экспорт, электроэнергия для населения, услуги для дипломатического персонала).

Законодательством предусматривается также полное освобождение некоторых товаров и услуг от НДС (производство детского питания, обращение ценных бумаг и др.)

Акцизы

Акциз—это общегосударственный налог, который применяется к некоторым потребительским товарам, а также для осуществления деятельности азартных игр.

В РМ акциз введён 1.01.1992 года и отражён в 4-ом разделе Налогового Кодекса и в Законе о бюджете на соответствующий год.

Субъектами налогообложения являются:

• Юридические и физические лица, перерабатывающие и/или производящие подакцизные товары настоящего года;

• Юридические и физические лица, импортирующие подакцизные товары;

• Лица, осуществляющие деятельность в области азартных игр.

Объектом налогообложения является:

1. Подакцизный товар (табак, спиртное, золото, драгоценности, изделия из натуральной кожи, дерева и т.д.);

2. Лицензии на деятельность в области азартных игр.

Существуют следующие ставки акцизов:

1. В абсолютной сумме на единицу измерения товаров (пиво, шампанское—бутылка, декалитр);

2. Адвалорные ставки—это % от стоимости товаров без учёта НДС и акцизов, либо от таможенной стоимости импортируемых товаров с учётом таможенных пошлин и сборов, но без НДС и акцизов (духи, кофе, ювелирные изделия и др.);

3. Адвалорные в %-ах от стоимости лицензии на их деятельность в области азартных игр.

В законодательном порядке могут предусматриваться льготы по акцизам и именно, акцизы не выплачиваются:

• Физическими лицами при импорте подакцизных товаров для личного потребления в размере, не превышающий установленный лимит;

• По товарам гуманитарной помощи;

• По товарам технической помощи оказанной другими странами или организациями;

• По товарам, предназначенным для дипломатической миссии и их семей;

• При экспорте.

Акцизы носят фискальный характер и играют немаловажную роль в формировании доходов в государственный бюджет. В РМ в этом году составляет около 25% от всех доходов в бюджет.