1.2. Виды гос. Доходов

Все доходы бюджетов в зависимости от источников формирования и способов поступления классифицируются на налоговые, неналоговые и безвозмездные перечисления. Отдельный правовой режим имеют доходы в виде остатка денежных средств на конец предыдущего года.

В категорию налоговых доходов включаются все налоги, поступление которых предусмотрено налоговым законодательством. В настоящее время налоговые доходы составляют более 70% общих поступлений в бюджет.

Неналоговые доходы подразделяются на следующие группы:

— доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

— доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Эти доходы подлежат зачислению в соответствующий бюджет в полном объеме. Доходы, полученные от использования режима приватизации имущества, подлежат перечислению в бюджет в соответствии с нормативами и в порядке, определенными законодательством о приватизации;

— доходы от платных услуг, оказываемых как самими органами власти, так и бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении;

— доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд.

Допускается поступление и иных неналоговых доходов. Например, безвозмездные перечисления в бюджет от физических и юридических лиц, международных организаций и др.К категории безвозмездных перечислений относятся средства, получаемые бюджетами из вышестоящего уровня в режиме взаимных расчетов после утверждения закона о бюджете. Под взаимными расчетами понимается передача денег в качестве компенсации дополнительных расходов при передаче другому бюджету полномочий, а также в случае изменения бюджетного и налогового законодательств.

Переход к рыночной экономике снизил значение неналоговых источников пополнения бюджетных доходов, что не соответствует интересам государства. В большинстве случаев имущество государства, переданное в качестве долевого взноса в различные коммерческие структуры, не дает казне никакой отдачи. Более того, это имущество иногда разворовывается. Для исправления сложившейся ситуации налоговое законодательство вводит порядок, согласно которому должны возрасти доходы от использования имущества, находящегося в собственности государства или муниципалитетов.

Налоговое законодательство устанавливает порядок, согласно которому доходы бюджетных учреждений, которые они вправе получать от предпринимательской и иной деятельности, подлежат в полном объеме учету в смете доходов и расходов этих учреждений, а также должны учитываться в доходах соответствующего бюджета в категории доходов от использования имущества либо как доходы от платных услуг. В данном случае речь идет о доходах, получаемых учреждениями прежде всего от сдачи помещений и другого имущества в аренду и т.п. В большинстве случаев эти доходы разрешают оставлять в самих учреждениях, чтобы хоть как-то помочь бюджетным учебным заведениям, НИИ и другим учреждениям.

Отдельно определяется порядок зачисления доходов в бюджет, конкретно указывая, с какого момента доходы считаются бюджетными. При этом отдельно устанавливается момент, когда доходы считаются уплаченными плательщиком, и момент, когда средства считаются зачисленными в бюджет. Неналоговые доходы и иные неналоговые поступления считаются уплаченными в бюджет или внебюджетный фонд с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации. Что касается налоговых доходов, то момент их уплаты определяется налоговым законодательством.

В соответствии с законами и правилами, действующими в РМ, структура государственных доходов выглядит следующим образом:

Доходы, всего

Налоговые поступления

Налог на прибыль

Внутренние налоги на товары и услуги

Налог на добавленную стоимость, всего

Акцизы, всего

Налоговые поступления в дорожный фонд, всего

Таможенные сборы

Неналоговые поступления

Прочие доходы от предпринимательской деятельности и собственности

Административные платежи и сборы

Штрафы и пени

Специальные средства государственных учреждений

Специальные фонды доходов

Переводы

Гранты

Внутренние гранты

Внешние гранты

Налоговые поступления

• Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В Налоговом кодексе РМ налог определяется следующим образом: «Налогом (пошлиной) признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не связанный с совершением уполномоченным органом или его должностным лицом определенных и конкретных действий в пользу или в отношении уплатившего его налогоплательщика». Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций.

С финансовой точки зрения, налог является основным способом привлечения средств, необходимых для покрытия государственных расходов.

С экономической точки зрения, налоги могут быть использованы в качестве рычагов воздействия на экономику - служить способом стимулирования или торможения роста экономической деятельности в любых ее формах, в зависимости от экономической, социальной, финансовой, таможенной и т.д. политик.

С социальной точки зрения, налоги представляют инструмент перераспределения ВВП в пользу членов общества, так называемая обратимость происходит в результате выполнения общественных потребностей путем покрытия государственных расходов, за счет налогов и сборов, собранных в государственный бюджет

Особенности налогов:

- Налоги это денежный вклад. С точки зрения современного государства, оплата производится только наличными, в отличие от рабовладельческого и феодального государства, которые взимали налоги, включительно, в натуральной форме.

- Налог это обязательный взнос.

- Налоги это платежи, которые не подлежит возмещению.

- Налоги регулируются законодательством.

- Налоги оплачиваются налогоплательщиками.

- Налог взимается с доходов и налогооблагаемых активов

В литературе до сих пор считается что налог, это без эквивалентный и безвозмездный платеж.

Мы не можем согласиться с такой точки зрения, по крайней мере, по двум причинам, а именно:

а) существенным признаком налогов является их обратное воздействие на экономику страны, в соответствии с которой концентрированные суммы налогов от физических и юридических лиц возвращаются обществу в виде различных действий, услуг, поощрений, финансовой помощи определенным слоям населения, (например: социально-культурных мероприятий, организованных государством, образование, здравоохранение, социальная помощь, искусство, культура, физическая культура и спорт).

б) в отношении взимаемых налогов, государство обязано и должно создавать и обеспечить организацию хозяйственной деятельности, в соответствии с правилом "кто платит налоги, имеет право на получение защиты со стороны государственной власти".

Сборы - в Налоговом кодексе РМ «Сбором признается обязательный платеж, имеющий безвозмездный характер и не являющийся налогом (пошлиной)».

В отличие от налогов, сборы характеризуются рядом специфических особенностей, а именно:

- не являются эквивалентной оплаты услуг или работ, выполненных гос. органами или гос. учреждениями, которые получают и предоставляют документы, предоставляют услуги и представляют законные интересы физических или юридических лиц. Оплата услуг или работ не эквивалентны, поскольку в соответствии с законом, она может быть выше или ниже, чем стоимость услуг, предоставляемых государственными органами или учреждениями;

- Плательщик, определен в момент требования оказания услуг государственными органами или учреждениями;

- Сборы это необходимые взносы для покрытия расходов, услуг государственных органов и учреждений;

- сборы это платежи физических или юридических лиц за предоставленные услуги или выполненные работы непосредственно специализированными государственными органами или учреждениями.

Размер и порядок уплаты налоговых доходов определяется налоговой системой.

Неналоговые доходы

К неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в собственности государства или муниципального образования:

-арендная плата за сдачу во временное пользование государственного или муниципального имущества;

-проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных учреждениях;

-средства, получаемые от передачи имущества под залог или доверительное управление;

-плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основе;

-доля прибыли предприятий, в уставном капитале которых есть доля государства или муниципалитета;

-дивиденды по акциям, находящимся в собственности государства или муниципального образования;

-часть прибыли унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей;

• доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, компенсации, конфискации;

• платы за пользование природными ресурсами:

• другие неналоговые доходы

• Специальные фонды доходов

• Переводы

• Гранты