- •Состав и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее место в системе бухгалтерского учета
- •1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Требования к структуре и содержанию форм
- •Процедуры составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Этапы составления бухгалтерской отчетности
- •Бухгалтерский баланс: структура, содержание, методы оценки статей баланса, требования, предъявляемые к балансу
- •1. По источникам:
- •2. По срокам составления:
- •3. По объему информации:
- •4. По полноте (способу очистки) информации:
- •Методы оценки статей баланса
- •Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу
- •Отчет о финансовых результатах: структура, техника составления и аналитические возможности отчета
- •Структура отчета о финансовых результатах
- •Аналитические возможности отчета о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •Раздел 1 посвящен движению капитала фирмы.
- •Строка 3310 "Увеличение капитала - всего"
- •Строка 3311 "чистая прибыль"
- •Раздел 2 Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок (Отчета об изменениях капитала)
- •Строка 3401 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) до корректировок"
- •Раздел 3
- •Отчет о движении денежных средств
- •Денежные потоки от текущих операций
- •Денежные потоки от инвестиционных операций
- •Денежные потоки от финансовых операций
- •Сальдо денежных потоков за отчетный период
Сальдо денежных потоков за отчетный период
В строке 4400 указывается результирующий денежный поток по всем видам операций фирмы (текущим, инвестиционным и финансовым). Этот показатель представляет собой разницу между всей суммой поступивших и израсходованных денежных средств. Чтобы его определить, просуммируйте сальдо денежных потоков по строкам 4100, 4200 и 4300. Если какой-либо из этих показателей указан в отчете в круглых скобках, то в сумму он включается со знаком "минус".
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов
на начало отчетного периода
Строка 4450 остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года. Он должен совпадать с показателем строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" бухгалтерского баланса на конец предыдущего, 2011 г.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов
на конец отчетного периода
Строка отчета 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" - значение этой строки должно совпасть с показателем по строке 1250 бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Строка 4490 отчета называется "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".
При наличии денежных потоков в иностранной валюте следует иметь в виду:
- величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату осуществления или поступления платежа;
- остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода пересчитываются в рубли по курсу, действующему соответственно на 31 декабря предыдущего и 31 декабря отчетного года;
- разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (по строке 4490).
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету финансовых результатах должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финн. результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:
о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов, основных средств, арендованных основных средств; финансовых вложений; запасов; дебиторской и кредиторской задолженности; о составе оценочных обязательств; о государственной помощи идр.
Контрольные соотношения между Бухгалтерским балансом
и Отчетом о прибылях и убытках
Бухгалтерский баланс |
Отчет о прибылях и убытках |
Строка 1370 (разница между показателями граф 5 и 4) - если в отчетном году не было операций по счету 84 |
Строка 2400 (графа 4) |
Строка 1180 (разница между показателями граф 4 и 5) |
Строка 2450 (графа 4) |
Строка 1180 (разница между показателями граф 5 и 6) |
Строка 2450 (графа 5) |
Строка 1420 (разница между показателями граф 4 и 5) |
Строка 2430 (графа 4) |
Строка 1420 (разница между показателями граф 5 и 6) |
Строка 2430 (графа 5) |
Контрольные соотношения между Бухгалтерским балансом
и Отчетом об изменениях капитала
Бухгалтерский баланс |
Отчет об изменениях капитала |
Строка 1310 (графа 6) |
Строка 3100 (графа 3) |
Строка 1310 (графа 5) |
Строка 3200 (графа 3) |
Строка 1310 (графа 4) |
Строка 3300 (графа 3) |
Строка 1320 (графа 6) |
Строка 3100 (графа 4) |
Строка 1320 (графа 5) |
Строка 3200 (графа 4) |
Строка 1320 (графа 4) |
Строка 3300 (графа 4) |
Строка 1340 + Строка 1350 (графа 6) |
Строка 3100 (графа 5) |
Строка 1340 + Строка 1350 (графа 5) |
Строка 3200 (графа 5) |
Строка 1340 + Строка 1350 (графа 4) |
Строка 3300 (графа 5) |
Строка 1360 (графа 6) |
Строка 3100 (графа 6) |
Строка 1360 (графа 5) |
Строка 3200 (графа 6) |
Строка 1360 (графа 4) |
Строка 3300 (графа 6) |
Строка 1370 (графа 6) |
Строка 3100 (графа 7) |
Строка 1370 (графа 5) |
Строка 3200 (графа 7) |
Строка 1370 (графа 4) |
Строка 3300 (графа 7) |
Строка 1300 (графа 6) |
Строка 3100 (графа 8) |
Строка 1300 (графа 5) |
Строка 3200 (графа 8) |
Строка 1300 (графа 5) |
Строка 3300 (графа 8) |
Контрольные соотношения между Бухгалтерским балансом
и Отчетом о движении денежных средств
Бухгалтерский баланс |
Отчет о движении денежных средств |
Строка 1250 (графа 5) |
Строка 4450 (графа 3) |
Строка 1250 (графа 4) |
Строка 4500 (графа 3) |
Строка 1250 (графа 6) |
Строка 4450 (графа 4) |
Строка 1250 (графа 5) |
Строка 4500 (графа 4) |
Контрольные соотношения между Бухгалтерским балансом
и Пояснениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету
о прибылях и убытках
Бухгалтерский баланс |
Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках |
Строка 1110 (графа 5) (без учета НИОКР) |
Строка 5100 (графа 4) - Строка 5100 (графа 5) |
Строка 1110 (графа 4) (без учета НИОКР) |
Строка 5100 (графа 13) - Строка 5100 (графа 14) |
Строка 1110 (графа 6) (без учета НИОКР) |
Строка 5110 (графа 4) - Строка 5100 (графа 5) |
Строка 1110 (графа 5) (без учета НИОКР) |
Строка 5110 (графа 13) - Строка 5100 (графа 14) |
Строка 1150 (графа 5) |
Строка 5200 (графа 4) - Строка 5200 (графа 5) |
Строка 1150 (графа 4) |
Строка 5200 (графа 12) - Строка 5200 (графа 13) |
Строка 1150 (графа 6) |
Строка 5210 (графа 4) - Строка 5210 (графа 5) |
Строка 1150 (графа 5) |
Строка 5210 (графа 12) - Строка 5210 (графа 13) |
Строка 1160 (графа 5) |
Строка 5220 (графа 4) - Строка 5220 (графа 5) |
Строка 1160 (графа 4) |
Строка 5220 (графа 12) - Строка 5220 (графа 13) |
Строка 1160 (графа 6) |
Строка 5230 (графа 4) - Строка 5230 (графа 5) |
Строка 1160 (графа 5) |
Строка 5230 (графа 12) - Строка 5230 (графа 13) |
Строка 1170 (графа 5) |
Строка 5305 (графа 4) - Строка 5305 (графа 5) |
Строка 1170 (графа 4) |
Строка 5305 (графа 11) - Строка 5305 (графа 12) |
Строка 1170 (графа 6) |
Строка 5310 (графа 4) - Строка 5310 (графа 5) |
Строка 1170 (графа 5) |
Строка 5310 (графа 11) - Строка 5310 (графа 12) |
Строка 1230 (графа 5) |
Строка 5500 (графа 4) - Строка 5500 (графа 5) + Строка 5540 (графа 6) |
Строка 1230 (графа 4) |
Строка 5500 (графа 12) - Строка 5500 (графа 13) + Строка 5540 (графа 4) |
Строка 1230 (графа 6) |
Строка 5520 (графа 4) - Строка 5520 (графа 5) + Строка 5540 (графа 8) |
Строка 1230 (графа 5) |
Строка 5520 (графа 12) - Строка 5520 (графа 13) + Строка 5540 (графа 6) |
Строка 1520 (графа 5) |
Строка 5550 (графа 4) + Строка 5590 (графа 4) |
Строка 1520 (графа 4) |
Строка 5550 (графа 10) + Строка 5590 (графа 3) |
Строка 1520 (графа 6) |
Строка 5570 (графа 4) + Строка 5590 (графа 5) |
Строка 1520 (графа 5) |
Строка 5570 (графа 10) + Строка 5590 (графа 4) |
Строка 1430 (графа 5) |
Строка 5700 (графа 3) |
Строка 1430 (графа 4) |
Строка 5700 (графа 7) |