Питання 2. Завдання, принципи та напрями податкової політики.

Мета податкової політики, як і в цілому економічної і фінан­сової, не є чимось догматичним. На певному ступені економічного розвитку вона формується під впливом цілого ряду факторів, основ­ними із яких виступають економічна і соціальна ситуації в країні, розклад соціально-економічних сил в суспільстві.

Мета податкової політики в значній мірі обумовлена також соціально-економічною будовою суспільства, стратегічними завданнями розвитку економіки держави, участі держави в міжнародному поділі праці.

При формулюванні цілей податкової політики слід виходити з об’єктивних функцій податків, тобто вираження їх сутнісних власти­востей, суспільного призначення податку як інструменту перерозпо­ділу національного доходу. 

Виходячи з переліку основних податкових функцій визначимо цілі податкової політики (рис.2.1).

 

Рис. 2.1 Цілі податкової політики

1. Фінансова ціль. Забезпечення потреб усіх рівнів влади у фінан­сових ресурсах, достатніх для проведення економічної і соціальної політики, а також для виконання відповідними органами влади покладених на них функцій. Дана мета є практичним втіленням фіскальної функцій податків і реалізується через відстоювання державною владою позицій з таких питань, як частка податків у валовому національному продукті і загальній сумі доходів бюджет­ної системи, заходи податкового контролю, відповідальність за податкові правопорушення.

2.  Економічна ціль. Досягнення гнучкого економічного розвитку країни, регіонів, муніципальних утворень, окремих суб’єктів госпо­дарювання. Регулювання економіки – прояв розподільчо-регулюючої функції податків через використання податкових режимів для нако­пичень та інвестицій, співвідношення прямих і непрямих податків, визначення крайніх меж податкових вилучень для окремих галузей і сфер діяльності.

3. Соціальна ціль. Згладжування нерівності в рівнях доходів населення, що виникає в процесі ринкових відносин. Дана мета податкової політики безпосередньо пов’язана з соціальною функ­цією податків і виявляється через прогресивне оподаткування, встановлення межі податкових вилучень для окремих прошарків і класів населення, співвідношення прямих і непрямих податків. 

Завдання податкової політики зводяться до забезпечення держави фінансовими ресурсами, створенню умов для регулювання господарства країни в цілому, згладжуванню виникаючих в процесі реалізації ринкових відносин нерівностей в рівнях доходів населення.

Одне з основних завдань державної податкової політики на сучасному етапі - створення сприятливих умов для активної фінансово-господарської діяльності суб'єктів економіки й стимулювання економічного росту за допомогою досягнення оптимального сполучення особистих і суспільних інтересів, тобто оптимального співвідношення між коштами, що залишаються в розпорядженні платника податків, і коштами, що перерозподіляють через податковий і бюджетний механізми.

Відповідно до вдосконалення деяких засад Податкового кодексу, основні стратегічні завдання податкової політики України на сучасному етапі можна поділити на 3 групи: фіскальні, економічні, контролюючі.

Фіскальна група завдань, передбачає надходження коштів до бюджетів всіх рівнів з метою забезпечення держави необхідними коштами для виконання

покладених на неї завдань. До цієї групи доцільно віднести:

• скорочення масштабів ухилення від сплати податків, шляхом формування відповідного ставлення платників податків до виконання податкових зобов'язань;

• встановлення рівноправних відносин між платниками податків та податковими органами;

• скорочення витрат на адміністрування податків.

Група економічних завдань, покликана створити всі необхідні умови для соціально-економічного розвитку країни, пожвавлення ділової та підприємницької активності, створення відповідних умов для інноваційного та

інвестиційного розвитку, стимулювання економічних зв'язків. До цієї групи можна віднести такі завдання:

• залучення прямих іноземних інвестицій, шляхом створення сприятливих умов оподаткування;

- забезпечення рівномірного розподілу податкового навантаження;

- створення умов для реалізації принципу соціальної справедливості в оподаткуванні;

- формування правових засад для легалізації доходів громадян;

- поступове наближення основ податкового законодавства України до законодавства країн Єврозони.

Група контролюючих завдань, здебільшого забезпечує процес нагляду та контролю за правильність та своєчасністю надходження податків до бюджетів, дотримання податкового законодавства. Частково ці завдання були запропоновані в Програмі діяльності Кабінету Міністрів України "Український прорив: для людей, а не політиків", а також у Програмі економічних реформ 2010-2014 рр.

Відповідно до «Основних напрямів бюджетної політики на 2013 рік» реалізація податкової політики України передбачає: