Вопрос 4.Определение потребности предприятия в оборотных средствах.

Потребность предприятия в оборотных средствах зависит от ряда факторов:

• объемов производства и реализации продукции;

• вида бизне­са (характера деятельности предприятия);

• длительности производственного цикла;

• структуры капитала предприятия; учетной политики предприятия и системы расчетов;

• условий и практики кредитования; специфики организации материально-технического снабжения и дру­гих факторов.

Условием рационального использования оборотных средств является их нормирование или определение потребности в них. Общая потребность в оборотных средствах определяется на основе расчета потребности в оборот­ных средствах на формирование производственного запаса, незавершенного производства и готовой продукции на складе предприятия.

Норматив оборотных средств (Н) в денежном выражении по ос­новным элементам производственных запасов определяется следу­ющим образом:

Н = Р х д,

где Р — среднедневной расход материалов по смете затрат на производство по данному элементу затрат, тенге;

Д — средняя норма запаса для данного элемента оборотных средств, дни, %.

Однодневный расход сырья и материалов в стоимостном выражении рас­считывается умножением дневного расхода сырья и материалов в натураль­ном выражении на цену за единицу сырья или материала.

В свою очередь, средняя норма запаса оборотных средств (Д) по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в:

- текущем (Т),

- страховом (С),

- транспортном (М),

- тех­нологическом (Ф) запасах

- подгото­вительном (П):,

Д = Т + С + М + ф + П.

Те­кущий запас — это запас, обеспечивающий бесперебойное производство меж­ду двумя очередными поставками сырья и материала. Средний интервал между поставками (цикл снабжения) опре­деляется: при равномерных поставках путем деления 360 дней на число планируемых поставок; при неравномерных поставках путем деления целесообразной партии материалов на их среднедневное потребление или на основании фактических данных о поступлении материалов в очередном году.

Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, в размере 50% среднего цикла снабжения.

Страховой запас или гарантийный, запас (С) - это запас, обеспечивающий бесперебойное производство в случае отклонения от поставок..

Транспортный запас (М) создается лишь в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота, включая их акцепт.

Технологический запас (Ф) создается в период подготовки мате­риалов к производству, включая анализ и лабораторные испыта­ния.

Под­готовительный запас — это запас, необходимый для запуска сырья и мате­риала в производство..

Норматив в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам определяется как сумма норм оборотных средств в текущем, технологическом и подготовительном запасах.

Рассмотрим основные принципы нормирования трех важнейших элементов оборотных средств:

1) сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты (в даль­нейшем — материалы);

2. незавершенное производство;

3. готовая продукция.

Нормирование материалов. Норматив собственных оборотных средств на материалы определяется как произведение стоимости од­нодневного расхода и нормы оборотных средств в днях. Средняя нор­ма оборотных средств на материалы в днях исчисляется в целом как средневзвешенная от норм запаса оборотных средств по отдельным видам материалов.

В норму оборотных средств в днях включается время:

• нахождения материала в пути от оплаты счета до прибытия;

• приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного анализа;

• подготовки к производству (например естественная сушка и пр.);

• пребывания в виде текущего складского запаса;

• пребывания в виде гарантийного (страхового) запаса.

Расчет времени производится в соответствии с отраслевыми инст­рукциями с учетом конкретных условий данного предприятия.

Нормирование незавершенного производства. Для расчета норма­тива собственных оборотных средств на незавершенное производство необходимо определить норму оборотных средств на производство то­варной продукции. Норма оборотных средств определяется исходя из длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.

Длительность производственного цикла включает время:

• непосредственного процесса обработки (технологический за­пас);

• пролеживания обрабатываемых изделий у рабочих мест (транс­портный запас);

• пребывания обрабатываемых изделий между отдельными цехами вследствие различия ритмов работы оборудования и пр. (оборот­ный запас);

• пребывания изделий при массовом производстве в виде запаса на случай перебоев (страховой запас).

Для определения нормы оборотных средств по незавершенному производству, кроме данных о продолжительности производственно­го цикла, необходимо знать степень готовности изделий. Ее отражает так называемый коэффициент нарастания затрат. На предприятиях, где затраты на обработку осуществляются равномерно, коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

К_н = (а + 0,5 b) / (а + b),

где К_н — коэффициент нарастания затрат;

а — затраты, производимые единовременно в начале процесса про­изводства;

b — последующие затраты до окончания производства изделий.

Если равномерность в наслаивании расходов отсутствует, то коэф­фициент нарастания затрат определяется по графику последователь­ности, нарастания затрат по главным изделиям.

Норматив оборотных средств на незавершенное производство опре­деляется как произведение стоимости однодневного расхода по смете затрат на производство товарной продукции и нормы оборотных средств.

Итак, общая формула расчета норматива оборотных средств на не­завершенное производство (Н )такова:

Ннп = С´tц Кн / Т

где С — затраты на производство валовой продукции;

Т — продолжительность периода (квартал, полугодие и т. д.);

´tц — средняя продолжительность производственного цикла в днях;

К_н — коэффициент нарастания затрат в незавершенном произ­водстве.

Нормирование готовой продукции. Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется как произведение однодневного оборота товарной продукции по производственной себестоимости и нормы оборотных средств. Последняя устанавливается в зависимости от времени, необходимого на подбор отдельных видов и марок изде­лий, на комплектование партий отгруженной продукции, на упаковку и транспортировку изделий со склада предприятий-поставщиков на станцию отправления, а также от времени погрузки.

Для характеристики оборотных средств в целом исчисляется общая норма оборотных средств в днях. Ее определяют как частное от деле­ния общего норматива оборотных средств (сумма нормативов по от­дельным элементам) на однодневный расход по смете затрат на произ­водство.

Экономическая эффективность использования оборотных средств характеризуется показателями оборачиваемости. Для характеристики оборачиваемости оборотных средств применяются различные показа­тели:

Коэффициент оборачиваемости (К_о) характеризует количество обо­ротов, которое совершают оборотные средства за определенный период, и определяется отношением объема реализованной продукции в стоимостном выражении (РП) к среднему остатку оборотных средств (Со):

К_{о =} РП / Со

Скорость оборота О₀ показывает продолжительность одного оборо­та в днях и рассчитывается путем отнесения произведения суммы по­требляемых оборотных средств Со на количество дней в периоде Д к стоимости реализованной продукции РП:

О₀ = С_оД / РП. %

Если известен коэффициент оборачиваемости, то время одного оборота можно определить следующим образом:

К = 360 / К_о, &

где 360 — округленное число дней в году.

Каждый показатель оборачиваемости служит для определенных це­лей.