1. Цели, задачи и предмет дисциплины

Налоговое право России как учебная дисциплина традиционно преподается в учебных учреждениях, в том числе в высших и средних учебных заведениях торгово-экономического профиля. Налоговое право России является подотраслью финансового права. В качестве учебной дисциплины налоговое право представляет собой систему общетеоретических и научно-практических знаний и способов приобретения навыков применения знаний о налоговом праве. Налоговое право как учебная дисциплина являет собой систематизированное изложение важнейших категорий науки налогового права. Предметом данной дисциплины выступают властные отношения, возникающие, развивающиеся и прекращающиеся в сфере налогообложения. Иначе говоря, это регулируемые законодательством о налогах и сборах отношения по установлению, введению, взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, складывающиеся в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий и бездействий их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Основополагающие начала регулирования налоговых отношений предопределены тем, что Конституция Российской Федерации определяет исходное начало, отправную точку налогового права – обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57). Конституционные основы налоговой деятельности подразделяются на политические, экономико-правовые и организационно-правовые. Первые из них закрепляются посредством установления Конституцией РФ организации власти, коренных целей построения демократического общества, правового государства с развитой системой федерализма. В этой связи конституционными основами налоговой деятельности выступают: федерализм, законность, демократизм, разделение властей, публичность, гласность, равноправие субъектов РФ и т.п., т.е. общие неизменные начала конституционного строя Российской Федерации. Экономико-правовые основы налоговых отношений базируются на принципе единства экономического пространства, на принципе запрета установления налогов и сборов, препятствующих свободному перемещению товаров, работ, услуг и финансовых ресурсов в Российской Федерации. Организационно-правовые принципы налоговых отношений, определяющие организационную структуру власти и местного самоуправления, в Конституции РФ закреплены в виде разграничения предметов ведения между Российской Федерацией и ее субъектами, а также разграничения компетенции между органами власти общефедерального, субфедерального и местного уровня.

Предназначение Конституции РФ как основного правового акта обуславливает определение ею главных задач и основных направлений налоговых отношений в государстве. Конкретизация правового регулирования налогообложения осуществляется иными источниками налогового права. Главенствующее место среди них принадлежит Налоговому кодексу Российской Федерации: он обладает наибольшей юридической силой в иерархии законодательства о налогах и сборах. Все иные федеральные, региональные и муниципальные акты законодательства о налогах и сборах должны соответствовать Налоговому кодексу РФ.

Налоговый кодекс РФ является преемником ранее принятых законов о налогах и сборах. В этой связи он сохранил оправдавшие себя положения, регулирующие порядок исчисления и уплаты налогов, кодифицировал процессуальные нормы налогового права, систематизировал и конкретизировал составы налоговых правонарушений, меры ответственности за нарушения налогового законодательства.

Налоговое право, как подотрасль финансового права, может пониматься в различных аспектах как: а) подотрасль финансового права; б) подотрасль законодательства; в) подотрасль науки; г) учебная дисциплина. Современное налоговое право как подотрасль финансового права и соответствующая сфера российского законодательства стремительно развивается, в результате чего конкретизируется предмет правового регулирования налоговых отношений, обновляются его внутренние институты, совершенствуются механизмы налогового администрирования. После вступления в действие части первой Налогового кодекса РФ (01.01.1999г.) правовое регулирование налоговых отношений пополнилось многими новыми для России принципами, объектами, механизмами, способами и т.п. Подобно любой правовой общности налоговое право представляет собой совокупность взаимосвязанных и взаимообусловленных правовых норм, закрепляющих и регулирующих особый круг общественных отношений. Отношения, возникающие между частными и публичными субъектами в процессе налоговой деятельности государства и муниципальных образований, носят многоаспектный характер, а по своему социальному, политическому и правовому содержанию изначально конфликтны. Вместе с тем налоговые отношения исключительно важны для жизнедеятельности всего государства, ибо в рамках налоговых отношений публичная власть получает финансовые ресурсы (в форме налогов и сборов), которые необходимы для финансового обеспечения ее функционирования. В этой связи отношения в сфере налогообложения должны всесторонне регулироваться правовыми нормами. Одновременно системная организация этих норм, будучи закрепленной в нормативных актах различного территориального уровня, образует налоговое право. Налоговое право не является раз и навсегда сложившимся феноменом – оно постоянно развивается, обновляется, совершенствуется адекватно происходящим в стране изменениям.

На современном этапе не только налоговое законодательство переживает период своего бурного развития: заметно оживилась наука налогового права. Расширились объемы, тематика и направления научных исследований в области налогового права, совершенствуется структура научных исследований, опирающаяся на значительный кадровый потенциал ученых-правоведов, повышается качество научно-исследовательских разработок. Указанные положительные тенденции способствуют совершенствованию процесса преподавания налогового права как учебной дисциплины в высших учебных заведениях.

Главными целями изучения дисциплины являются специальная подготовка студентов РГТЭУ в области налогового права, получение ими необходимых знаний в области регулирования налоговых отношений, освоение основных теоретических понятий, категорий и институтов налогового права как важнейших, необходимых и полезных инструментов регулирования налогообложения, изучение базовых нормативных правовых актов-источников налогового права, в первую очередь - Налогового кодекса Российской Федерации, в тесной взаимосвязи с нормами других отраслей российского законодательства, обеспечение их адекватного толкования и критического анализа использования в правоприменительной практике.

Основными задачами преподавания дисциплины «Налоговое право» являются:

- выявление сущности налоговых преобразований в Российской Федерации и роли налогового права в осуществлении налоговой реформы в стране;

- характеристика современной налоговой политики государства и методов ее осуществления;

- усвоение предмета, методов, системы и истории развития налогового права;

- выявление конституционных основ налогового права, определение понятия источников налогового права, детальное ознакомление с основными видами налогово-правовых норм и правовыми формами их выражения;

- освещение основополагающей роли Налогового кодекса Российской Федерации в регулировании налоговых правоотношений;

- характеристика понятия, структуры, субъектов, объектов и содержания налоговых правоотношений;

- освоение значения и понятия налогов и сборов, отграничение их от иных обязательных платежей;

- углубленное изучение элементов налогообложения;

- анализ современной налоговой системы;

- ознакомление с правовым статусом налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и их представителей;

- выявление особенностей правового статуса банков в сфере налогообложения;

- изучение обязанности по уплате налога (сбора), порядка ее исполнения;

- освоение способов обеспечения исполнения налоговой обязанности;

- анализ механизма принудительного исполнения налоговой обязанности;

- углубленное изучение правового статуса органов налогового администрирования;

- освоение понятия и содержания налогового контроля;

- характеристика действий по осуществлению налогового контроля;

- изучение понятия налоговых правонарушений, оснований и мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;

- выявление особенностей производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах;

- изучение понятия и классификации налоговых споров, порядка их рассмотрения.