3.Оценка и управление дебиторской и кредиторской задолженностью филиала когп «Вятавтодор» Лузское ду №22.

3.1. Формирование финансовой политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Финансовая политика в части управления дебиторской и кредиторской задолженностью филиала КОГП «Вятатодор» Лузское ДУ№22 основывается на Гражданском кодексе РФ, Налоговом кодексе РФ, Кодексе по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и разработанной на предприятии учетной политики.

Поскольку на предприятии нет четко разработанной финансовой политики в части управления дебиторской и кредиторской задолженностью, то целесообразно проводить политику следующим образом (рисунок 2).

Э

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью

тапы политики управления дебиторской и кредиторской задолженность в филиале КОГП «Вятатодор» Лузское Ду№22

П Поо

Постановка целей и задач политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью

1 этап

Оценка договорной дисциплины и расчетов с покупателями и поставщиками

2 этап

Оценка дебиторской и кредиторской задолженности

3 этап

Разработка мероприятий по улучшению расчетов с покупателями и поставщиками

Оценка дебиторской и кредиторской задолженности

4 этап

Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности

5 этап

Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности

6 этап

Рисунок 1- Финансовая политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью филиала КОГП «Вятавтодор» Лузское ДУ№22

Рассмотрим каждый этап подробнее:

На 1 этапе целью управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия является осуществление своевременных расчетов со своими контрагентами, расширение объема реализации продукции, усиление финансовой устойчивости и платежеспособности.

Основными задачами политики управления являются:

1. оценка и планирование дебиторской и кредиторской задолженности, лимитов, нормативов, и путей снижения их уровней;

2. формирование оптимальных форм расчетов с контрагентами предприятия;

3. повышением контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности, а так же мониторинг влияния задолженности на финансовую устойчивость.

На 2 этапе проводится оценка договорной дисциплины и расчетов с поставщиками и покупателями. При проведении анализа договоров, заключаемых на предприятии, проводится оценка порядка и форм заключения договоров, прослеживается их динамика, анализируется выполнение условий договоров и т.д. При проведении оценки расчетов с покупателями и поставщиками выделяются состав и структура основных поставщиков и покупателей, определяется в какой форме осуществляются расчеты, соответствие их действующему законодательству, устанавливается порядок расчетов между организациями.

На 3 этапе проводится оценка дебиторской и кредиторской задолженности по следующим этапам:

1. оценка уровня дебиторской и кредиторской задолженности, их динамика и структура;

2. изучение состава дебиторской и кредиторской задолженности по отдельным «возрастным» группам;

3. рассмотрение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, их соотношение;

4. подробное рассмотрение состава просроченной задолженности;

5. определение суммы эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую и кредиторскую задолженность.

На 4 этапе необходимо разработать пути улучшения состояния дебиторской и кредиторской задолженности филиала. Существуют следующие рекомендации:

-следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности: значительное преобладание кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

-по возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или нескольким крупным покупателям;

-предоставить скидки при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж, система скидок интенсифицирует приток денежных средств, система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную оплату.

-страхование эта мера против непредвиденных потерь безнадежного долга. При решении, приобретать ли такую защиту, необходимо оценить ожидаемые средние потери безнадежного долга, финансовую способность компании противостоять этим потерям и стоимость страхования.

-факторинг. Операция, в результате которой специализированная компания (фактор-фирма) приобретает у фирмы-поставщика дебиторскую задолженность, т.е. право на получение платежа от покупателя продукции. Тем самым поставщик не только получает денежные средства в оплату проданной продукции, но и освобождается от риска кредитования своего клиента, связанного с возможной выплатой долга.

На 5 этапе по результатам проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а так же после оценки договорной дисциплины, расчетов с покупателями и поставщиками составляется прогноз дебиторской и кредиторской задолженности. Составление прогноза является неотъемлемой частью эффективного управления не только дебиторской и кредиторской задолженностью, но и предприятия в целом. Поскольку от качества сделанных прогнозов будет зависеть дальнейшая деятельность предприятия.

Прогноз составляется на основе анализа величин дебиторской и кредиторской задолженности в предшествующем периоде, а так же в зависимости от планируемого объема реализации и закупок, объема договоров на оказание услуг.

На 6 этапе проводится контроль за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Контроль движения дебиторской и кредиторской задолженности должен осуществляться главным бухгалтером под непосредственным контролем генерального директора, путем обмена полученными и обработанными данными. Финансово-экономическая служба контролирует начисление и задолженности по результатам осуществления отдельных хозяйственных операций.

После окончания календарного года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности главный бухгалтер должен провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами по всем элементам (счетам). Инвентаризация подтверждается документально.

Особое внимание при инвентаризации уделяется дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Здесь устанавливается не только достоверность отраженных в учете сумм задолженности, но и причины их образования.

Еще одним из приемов контроля за задолженностью поставщиков и покупателей являются периодические акты сверки расчетов. Данный документ должен составляться бухгалтером с периодичностью не реже 1 раза в квартал и отправляться на утверждение.

Таким образом, формирование политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии имеет большое значение. Работникам предприятия, начиная с бухгалтера, экономиста и заканчивая руководителем, необходимо научится управлять задолженностями, чтобы не утратить заработанных средств, полученной прибыли и сократить риск финансовых потерь.