3.5. Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженностью филиала когп «Вятатодор» Лузское ду №22.

При осуществлении контроля за дебиторской и кредиторской задолженности в филиале КОГП «Вятатодор» Лузское ДУ №22 необходимо решить следующие задачи:

1. снижение уровня дебиторской задолженности до размера, не превышающего уровень кредиторской задолженности, так как кредиторская задолженность является бесплатным кредитом для организации;

2. своевременное погашение долгов, не допуская просрочек и штрафных санкций. Важную роль может сыграть правильно выбранная форма расчетов;

3. разумное использование такой формы привлечения клиентов, как коммерческий кредит. Необходима предварительная работа с потенциальными дебиторами на предмет их платежеспособности, а в дальнейшем четкое отслеживание своевременности погашения ими своих обязательств.      Процесс контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности представлен в виде схемы.(Приложение Ф)

Особое внимание контрольной работы финансовых служб необходимо уделить работе с дебиторами. Учитывая отрицательное влияние роста дебиторской задолженности и в целях совершенствования контроля за сохранностью активов, вместе со счетом-фактурой покупателю необходимо высылать «напоминание об оплате», где указываются следующие данные:

• номер и дата договора;

• общая сумма задолженности (в том числе просроченной) по поставкам;

• порядок и сроки оплаты;

• механизм применения санкций за несвоевременную оплату (в том числе начисленная неустойка).

«Напоминание об оплате» должно составляться тем же работником Лузского ДУ№22который отвечает за выписку счет-фактур. Оно создаст дополнительные условия для своевременного погашения дебиторской задолженности, так как в конкретной форме дополнительно напоминает ему о платежных обязательствах и последствиях их невыполнения.

Так же необходимо отметить, что в филиале контроль за полнотой и своевременностью расчетов ведется не на должном уровне. Периодичность сверки составляет 1 раз в 2 месяца, отсутствует оперативность сверки расчетов. Бухгалтеру-экономисту целесообразно непрерывно (не менее 1 раза в декаду) вести оперативный учет и методом документальной сверки осуществлять контроль за своевременностью и полнотой оплаты продукции покупателями. На основании банковских выписок и оправдательных документов указанный работник должен делать соответствующие отметки об оплате в регистрах-файлах расчетов с покупателями.

4. Планирование и прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности

4.1. Пути улучшения состояния расчетов с поставщиками и покупателями.

Как показал проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности филиала КОГП «Вятатодор» Лузское ДУ№22, на предприятии наблюдается рост задолженности, снижение оборачиваемости.

Так же на протяжении всего исследуемого периода дебиторская задолженность больше кредиторской задолженности, что с одной стороны является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности, одновременно это влияет на более быструю оборачиваемость кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности, с другой стороны это может привести к возникновению дефицита  денежных средств в обороте, сопровождающемуся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования, которые  могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов

В качестве совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью Лузского ДУ№22 и повышения ее эффективности можно порекомендовать ввести на предприятии следующие мероприятия:

1)следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

2) контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличении их количества для уменьшения риска неуплаты одним или нескольким крупным покупателям;

3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам и покупателям свыше 3 месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет;

5) производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, платежеспособности, предлагаемых условий оплаты;

6) необходимо создавать картотеку дебиторов с указанием по каждому размера и сроков погашения задолженности.

7) разрабатывать гибкие условия оплаты, в частности предоставление покупателям скидок при досрочной оплате, так же снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

Использование скидок с договорной цены при досрочной оплате для предприятия выгодно еще и потому, что в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие-поставщик реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции. Поэтому возникает необходимость оценить возможность предоставления скидки при досрочной оплате.

Представим эффект от предоставления скидки в Лузском ДУ№22 на планируемый период. В 2013 году планируемая сумма выручки составит:

Темп роста выручки за 2012г.*величина выручки в 2012г. =39639/27823*39639 = 56473 тыс.руб.

Допустим, в среднем 70% реализации продукции осуществляется на условиях предоплаты, следовательно, 30% с образованием дебиторской задолженности.

56473 тыс.руб.*0,3=16942 тыс.руб.

Расчет показал, что средний период погашения дебиторской задолженности на предприятии в 2012 году составил 41 день. Принимаемый (условно) ежемесячный темп инфляции равняется 1,2.

Таким образом, ежемесячная отсрочка платежа приведет к тому, что предприятие получит лишь 83,33%[(1/1,2)*100%] от договорной стоимости продукции.

Для сложившегося на предприятии периода погашения дебиторской задолженности 41 дней, индекс цен составит в среднем 1,5 ((1,2* 41*30) / 1000). Тогда коэффициент падения покупательной способности денег будет равен 0,667 (1/1,5). Иначе говоря, при среднем сроке возврата задолженности, равном 41 день, предприятие реально получит лишь 66,7% от стоимости договора, теряя с каждой тысячи рублей выручки 333 руб.(или 33,3%).

В этой связи можно говорит о том, что от годовой выручки, реализуемой на условии последующей оплаты, филиал получит реально лишь 11300тыс.руб. (16942тыс.руб.*0,667)

При предоставлении 5% скидки с цены при сокращении срока оплаты до 35 дней расчеты будут следующими. Индекс цен составит в среднем 1,2 ((1,2* 35*30) / 1000). Коэффициент падения покупательной способности денег будет равен 0,833 (1/1,2). Тогда, от годовой выручки, реализуемой на условии последующей оплаты, филиал получит реально 14113тыс.руб. (16942тыс.руб.*0,833)

Таблица 22 – Варианты расчета с покупателями и заказчиками.

Показатели	Вариант 1: срок уплаты 41 день	Вариант 2: срок уплаты 35 дней при скидке 5%	(Отклонение +;-)
1	2	3	4
Индекс цен	1,5	1,2	+0,3
Коэффициент падения покупательской способности денег, %	0,667	0,833	-0,166
Потери от инфляции с каждой тысячи рублей договорной цены, руб.	333	167	+166
Потери от предоставления 5% скидки с каждой тысячи рублей договорной цены, руб.	-	50	-50
Результат политики предоставления скидки с цены при сокращении срока оплаты	333	217	-116

Существуют скрытые потери от инфляции в сумме 5642 тыс.руб. (16942 тыс.руб.-11300 тыс.руб.). В рамках этой суммы предприятию целесообразно выбрать величину скидки с договорной цены при условии досрочной оплаты по договору.

К примеру, скидка 5% со стоимости договора при условии его оплаты в 35-дневный срок приведет к сокращению потерь, связанных с инфляцией. В нашем расчете сократилась потери от инфляции в размере 116 руб. с каждой тысячи рублей договора, всего дополнительная прибыль может составить: 16942 тыс.руб. * 116 руб. / 1000= 1965,3 тыс.руб.

Если хотя бы 25 % клиентов воспользуются данной скидкой, то время взыскания денежных платежей сократится с двух месяцев до одного месяца. При этом остаток дебиторской задолженности до изменения политики: 56473тыс.руб./(12/2=6)=9412тыс.руб. Остаток дебиторской задолженности после изменения политики: 56473тыс.руб./(/(12/1= 1)=4706,1тыс.руб.

Что касается кредиторской задолженности, то филиал всегда вовремя рассчитывается со своими кредиторами, не допуская образования просроченной задолженности. Филиалу следует продолжать такую политику отношения с кредиторами.

Рассчитаем прогнозируемую сумму кредиторской задолженности на 2013 год по каждому виду.

Для этого воспользуемся следующие формулой:

(23)

- средняя сумма внутренней кредиторской задолженности по конкретным её видам в предшествующем периоде;

-прогнозируемый темп роста объема реализации продукции в предстоящем периоде, %;

- коэффициент эластичности конкретного вида кредиторской задолженности от объема реализации продукции, в %.

Таблица 23. - Расчет прогнозируемой суммы внутренней кредиторской задолженности в по конкретным её видам.

Задолженность				(2013год)
	тыс.руб.	%	%	тыс.руб.
Поставщики и подрядчики	277	2	269,0	1767,3
Задолженность по оплате труда	249	2	-5,7	220,6
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	200	2	87,3	549,2
Задолженность по налогам и сборам	185	2	17,4	249,4
Прочая	19	2	104,2	58,6
Итого	х	х	х	2845,1

Как видно из таблицы 23, в 2013 году возможная кредиторская задолженность составит 2845,1 тыс.руб., что на 1727,1 тыс. руб. больше чем в 2012 году. Увеличение показателя кредиторской задолженности в 2013 году вызвано, прежде всего, увеличением задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 1490,3 тыс. р., которая составила в 2013 году 1767,3 тыс.руб..

Сведем полученные результаты предложенных мероприятий в аналитическую таблицу.

Таблица 24 - Результаты мероприятия по предоставлению скидки в Лузском ДУ№22 на на прогнозируемый период (2013 год).

Показатель	До мероприятия, тыс.руб.	После мероприятия тыс.руб.	Отклонения +/-
Кредиторская задолженность	2845,1	2845,1	-
Дебиторская задолженность	9412	4706	-4706
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	7,2	10,6	+3,4
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	0,3	0,6	+0,3

Как видно из таблицы 24 дебиторская задолженность после проведения мероприятия снизилась на 4706 тыс.руб. следовательно, произошло увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 3,4 оборота, что положительно скажется на финансовом состоянии предприятия, так средства вовлеченные в дебиторскую задолженность высвобождаются быстрее.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности увеличивается, а, следовательно, увеличивается возможность погашения кредиторской задолженности за счет средств поступивших от возврата дебиторской задолженности.