3.3. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности
3.3.1. Анализ динамики, структуры и качества кредиторской задолженности.
На основании данных бухгалтерского баланса проведем анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности (Таблица 11)
За отчетный период, особенно за 2010 год вес дебиторской задолженности в активах предприятия возрастает (с 7,6% в 2008г. до 8,8%в 2010г.), так же возрастает ее доля в выручке (с 4,1% в 2008г. до 8,3% в 2010г.), что свидетельствует о возникших проблемах в расчетно-платежной дисциплине фирмы, требующих детального анализа.
Дебиторская задолженность КОГП «Лузское ДУ №22» в 2010 г. составила 1899 тыс. руб. и по сравнению с 2008 г. возросла на 213,6 %. Положительным моментом является то, что она носит исключительно краткосрочный характер, долгосрочной дебиторской задолженности предприятие не имеет. Хотя дебиторская задолженность относится к быстро ликвидным активам, но при изменении финансового положения должника может создать трудности организации в ее быстром погашении.
Таблица 12.- Состав, структура и динамика дебиторской задолженности, тыс.руб.
Статьи дебиторской задолженности |
2010 г. |
2011г. |
2012г. |
2012г. к 2010г., +/- |
||||||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
|
||||
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются больше чем через 12 месяцев после отчетной даты |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|||
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в т.ч.: |
1899 |
100,0 |
3260 |
100,0 |
5960 |
100,0 |
4061 |
|||
-покупатели и заказчики |
168 |
8,8 |
269 |
8,3 |
155 |
2,6 |
-13 |
|||
-авансы выданные |
36 |
1,9 |
33 |
1,0 |
70 |
1,2 |
34 |
|||
-прочие дебиторы |
1695 |
89,3 |
2958 |
90,7 |
5735 |
96,2 |
4040 |
|||
Прочая задолженность имеет наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности КОГП «Лузское ДУ №22»(от 89,3% в 2010 году до 96,2% в 2012 году), причем эта задолженность увеличилась за 3 года на 4040 тыс. руб.(или на 395,1%), на изменение этой величины повлияло приобретение техники по договору лизинга в 2010 году и 2012 году. Незначительно снизилась задолженность покупателей на 13 тыс.руб..
Для наглядности на рисунке 3 представим динамику дебиторской задолженности за анализируемый период. Увеличение выше перечисленных показателей неблагоприятно для предприятия, так как возрастает потребность в дополнительных финансовых ресурсах. Также это свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитование покупателей товаров КОГП «Лузское ДУ №22». Не значительное снижение задолженности покупателей в 2012 году свидетельствует о рациональной расчетно-платежной дисциплине предприятия, т.е. очевидна качественная работа по истребованию возврата задолженностей – своевременного предъявления претензий по оплате поставленной продукции.
Рисунок 2 – Динамика изменения дебиторской задолженности КОГП «Вятавтодор» Лузское ДУ №22.
Изучение дебиторской задолженности по срокам возникновения позволяет предупредить ее списание на убытки. Дебиторская задолженность покупателей КОГП «Вятавтодор» Лузское ДУ №22 по срокам возникновения за анализируемый период представлена в таблице 12.
Данные о качестве дебиторской взяты из Приложения С.
Таблица 13 – Дебиторская задолженность КОГУП «Лузское ДУ №22» по периодам возникновения, тыс.руб.
Показатели |
2010г. |
2011г. |
2012г. |
|||||
тыс. руб. |
уд. вес в % |
тыс. руб. |
уд. вес в % |
тыс. руб. |
уд. вес в % |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||
Дебиторская задолженность всего на конец года, в том числе по срокам |
1899 |
100 |
3260 |
100,0 |
5960 |
100,0 |
||
До 3 месяцев |
1697 |
89,4 |
3073 |
94,3 |
5875 |
98,6 |
||
От 3 до 6 месяцев |
59 |
3,1 |
162 |
5,0 |
45 |
0,8 |
||
Свыше 6 месяцев |
143 |
7,5 |
25 |
1,0 |
40 |
0,7 |
||
В КОГП «Лузское ДУ №22» к срочной задолженности относят задолженность, срок погашения по которой не наступил или менее 3 месяцев, а к просроченной – задолженность свыше 3 месяцев. За период 2010-2012 гг. наибольшая величина дебиторской задолженности сосредоточена в периоде до 3 месяцев (89,4%-98,6%). Это задолженность является оправданной, но необходимо предпринимать меры для регулирования платежной дисциплины клиентов.
Дебиторская задолженность в периоде от 3 до 6 месяцев в 2010-2012гг составляет, соответственно, 59 тыс. руб. (3,1%), 162 тыс.руб. (5,0%) и 45 тыс.руб. (0,8%). Эта задолженность также создает рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли.
В периоде свыше 6 месяцев задолженность составляет 143 тыс.руб. (7,5%) в 2010г. и 40 тыс. руб. (0,7%) в 2012 году. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности самого предприятия и ослабляет ликвидность его баланса.
И так, в нашем случае, при общей величине дебиторской задолженности покупателей на 01.01.12 в сумме 5960 тыс. руб. просроченная задолженность составляет 85 тыс. руб. Из неё к сомнительной можно отнести 45 тыс.руб. и безнадежной 40 тыс.руб.
За период прослеживается тенденция снижения размеров просроченной задолженности - по сравнению с 2010 годом просроченная дебиторская задолженность снизилась на 57,9%. Обнаруженная тенденция сказывается положительно, так как снижается в зависимость от финансового состояния партнеров.
Целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, происшедшие изменения. В таблице 14 дана оценка состава и структуры кредиторской задолженности предприятия.
Таблица 14.- Состав, структура и динамика кредиторской задолженности КОГП Лузское ДУ №22.
Статьи дебиторской задолженности |
2010 г. |
2011г. |
2012г. |
2012г. к 2010г., +/- |
||||||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
|
||||
Всего кредиторская задолженность |
3695 |
100,0 |
2376 |
100 |
1863 |
100 |
-1832 |
|||
Краткосрочная: |
1025 |
27,7 |
741 |
31,2 |
1118 |
60,0 |
93 |
|||
-Поставщики и подрядчики |
389 |
10,5 |
126 |
5,3 |
427 |
22,9 |
38 |
|||
-Задолженность перед персоналом |
234 |
6,3 |
252 |
10,6 |
246 |
13,2 |
12 |
|||
-Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
162 |
4,4 |
169 |
7,1 |
231 |
12,4 |
69 |
|||
-Задолженность по налогам и сборам |
224 |
6,1 |
178 |
7,5 |
191 |
10,3 |
-33 |
|||
-Прочие кредиторы |
16 |
0,4 |
16 |
0,7 |
23 |
1,2 |
7 |
|||
Долгосрочная: |
2670 |
72,3 |
1635 |
68,8 |
745 |
40,0 |
-1925 |
|||
Прочие кредиторы |
2670 |
72,3 |
1635 |
68,8 |
745 |
40,0 |
-1925 |
|||
Как свидетельствуют данные таблицы 14, в структуре кредиторской задолженности 2010г.-2011г. наибольший удельный вес занимает долгосрочная кредиторская задолженность (68,8%-72,3%), те срок погашения которой превышает 12 месяцев. Данная задолженность образовалась по причине приема по договору лизинга двух единиц техники до 2013 года. Наибольший удельный вес в краткосрочной кредиторской задолженности занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками (10,5%-22,2%). Величина этих долгов увеличилась по сравнению с началом периода на 38 тыс. руб. Выявленная тенденция свидетельствует об отрицательных финансовых результатах.
Несмотря на увеличение задолженности организации перед государственными внебюджетными фондами на 69 тыс.руб. и задолженности перед персоналом на 12 тыс.руб., в целом в абсолютном выражении сумма кредиторской задолженности уменьшилась на 1832 тыс. руб., или на 49,6% за счет сокращения величин остальных составляющих ее элементов. Ее удельный вес в пассиве также сократился, за счет превышения темпов снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, и прочими кредиторами над темпами роста удельного веса остальных видов задолженностей, что, с одной стороны хорошо характеризует деятельность предприятия. Таким образом, снижение доли кредиторской задолженности свидетельствует о повышении уровня платежеспособности предприятия.
В таблице 15 рассмотрим структуру кредиторской задолженности по срокам возникновения на (основе данных приложения Т).
Таблица 15- Кредиторская задолженность по срокам ее возникновения, тыс. руб.
Показатели |
2010г. |
2011г. |
2012г. |
|||||
тыс. руб. |
уд. вес в % |
тыс. руб. |
уд. вес в % |
тыс. руб. |
уд. вес в % |
|||
Кредиторская задолженность всего на конец года, в том числе по срокам |
1025 |
100 |
741 |
100 |
1118 |
100 |
||
До 1 месяца |
1025 |
100 |
741 |
100 |
1066 |
95,3 |
||
От 1 до 3 месяцев |
- |
- |
- |
- |
52 |
4,7 |
||
От 3 до 6 месяцев |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||
По данным таблицы 15 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца (от 795,3%-100%).
На основании этих данных можно сделать вывод, что предприятие не имеет просроченной кредиторской задолженности, те своевременно рассчитывается по своим долгам, что положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия.
По методике Бланка И. А., произведем расчеты коэффициентов, характеризующих дебиторскую задолженность предприятия. Для этого воспользуемся формулами:
-коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность: (28),
-средний период инкассации дебиторской задолженности:
(29),
-коэффициент просроченной дебиторской задолженности:
(30),
-средний «возраст» просроченной дебиторской задолженности:
(40),
- количество оборотов дебиторской задолженности:
(41)
Расчет показателей представлен в таблице 16 Приложения У.
На основании данных таблицы 16 можно сделать вывод, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов увеличилась на 200%, то есть увеличилась иммобилизация – отвлечение в хозяйственный оборот оборотных средств организации. Это однозначно можно расценить как отрицательное явление для предприятия. Происходит увеличение среднего периода инкассации дебиторской задолженности на 63,8 дня.
Также снижается коэффициент просроченной дебиторской задолженности (на 90%). Тенденция к его снижению свидетельствует об увеличении ликвидности. Количество оборотов дебиторской задолженности за рассматриваемый период снизились на 9,4 дня (или на 51,1%), это значит, снизилась скорость обращения инвестированных в дебиторскую задолженность средств.