44. Понятие, показатели рентабельности организаций

Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности (процентное отношение прибыли к вложенным средствам). Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Рентабельная работа предприятия определяется прибылью, которую она получает. Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала. В практике анализа применяют следующие основные показатели рентабельности:

- рентабельность продаж – показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. К = прибыль от продаж / выручка от продаж.

- рентабельность активов – относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на среднегодовую стоимость активов организации за период. Показывает способность активов компании порождать прибыль, т.е. сколько приходится прибыли на каждый рубль, вложенный в имущество организации. Рентабельность активов = Чистая прибыль за период / Средняя величина активов за период.

- рентабельность собственного капитала – относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на собственный капитал организации. Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Средняя величина собственного капитала за период.

- рентабельность производственных фондов (производства) – характеризует эффективность использования производственных фондов (ОС и материальных оборотных средств (запасов)). Отношение чистой прибыли к средней величине производственных фондов.

- рентабельность реализованной продукции – характеризует величину прибыли от реализации продукции, приходящейся на 1 рубль полных затрат. Рентабельность продукции = Валовая прибыль / Себестоимость продукции.

- рентабельность производства (затратоотдача) рассчитывается как отношение прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции. Коэффициент показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Этот показатель может рассчитываться как в целом по предприятию, так и по его отдельным подразделениям или видам продукции.

- рентабельность финансовых вложений (долгосрочных инвестиций) исчисляют отношением доходов, полученных  от участия в других организациях к средней стоимости долгосрочных финансовых вложений.

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

45. Сущность, содержание налоговой системы, ее роль, значение в формировании доходов бюджетов российской федерации

Налоговая система (НС) – это совокупность налогов, построенных на основании четко сформированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие, контроля за своевременностью, полнотой уплаты и ответственностью за их неуплату.

НС является одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с гос-ом в условиях перехода к рыночному хозяйству. Она призвана обеспечить гос-во финансовыми ресурсами, необходимыми для решенияя важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства.

Под налогообложением организаций следует понимать сложившиеся на основе установленных законов организационные правовые отношения по перераспределению доходов (прибыли), полученных организациями в результате их финансово-хозяйственной деят-ти в пользование государства, в федеральный бюджет, бюджет субъектов РФ и местные бюджеты.

Налоги в виде конкретной системы являются экономической категорией. Они исторически свя­заны с появлением государства и выполнением целого ряда общегосударственных функций. Минимальный размер налогового бреме­ни определяется ∑ расходов государства на исполнение мини­мума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка и т.п.

Налог – это обязательные индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого – одно из условий совершения в отношении плательщиков сборов, гос. органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав, выдачу разрешений и лицензий.

Функции налогов:

1. Фискальная – формируются доходы бюджета.

2. Регулирующая – реализуется путем изменения структуры налоговых платежей, акцизов, распределения налогового потенциала между различными бюджетами, изменения налоговой базы, изменения налоговой ставки, налоговых вычетов и льгот.

3. Стимулирующая – путем оказания влияния на налоговые платежи.

4. Контролирующая – контроль уровня доходов и расходов населения и организаций.

5. Социальная – применение методов поддержки соц.обеспечения и соц.страхования.

Принципы налогообложения:

1. Экономические принципы:

- пр. хозяйственной независимости – предполагает наличие в собственности объектаналогообложения,

- пр. справедливости – предполагает социально справедливые налоги,

- пр. соразмерности – основан на взаимозависимости налоговой базы, налоговой ставки и дохода (н.б.*н.с. = н.д.),

- пр. учета интересов,

- пр. экономичности – сумма собираемого налога не должна превышать расходы на его сбор,

- пр. пропорциональности – ограничение лимита налогового бремени к ВВП,

- пр. уплаты налогов и сборов в денежной форме.

2. Юридические принципы:

- пр. обязательности – все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплачивать налоги,

- пр. нейтральности,

- пр. установления налога законом,

- пр. отрицания обратной силы налогового закона,

- пр. определенности,

- пр. сочетания интересов гос-ва и др. субъектов налоговых отношений.

3. Организационные принципы:

- пр. единства налоговой системы,

- пр. эластичности – быстрое реагирование на изменение ситуации,

- пр. оптимальности,

- пр. стабильности,

- пр. исчерпывающего перечня налогов,

- пр. однократности налогообложения.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

- организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

- организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

- налоговые органы;

- таможенные органы.

Налоговые элементы:

• Налогоплательщики и плательщики сборов – организации и физ.лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по уплате налогов и сборов.

• объект н/о – реализация ТПРУ, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого налоговое законодательство связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

• нал. база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

• нал. период – календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. нал. ставка – величина налоговых начислений на ед.измерения налоговой базы.

• порядок исчисления налога

• порядок и сроки уплаты налога

• нал. льготы