30. Организация казначейского исполнения федерального бюджета по доходам и расходам

Кассовое обслуживание исполнения бюджета – проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета.

Доходная часть бюджета любого уровня исполняется на основе поступления налоговых и неналоговых платежей, уплачиваемых юридическими и физическими лицами в соответствии с действующим налоговым законодательством, а также пеней, штрафов и безвозмездных поступлений. В процессе формирования доходов бюджета задействованы три группы участников: налогоплательщики, банки, органы Федерального казначейства.

Доходы от налогов, сборов, иных обязательных платежей, других поступлений, являются источниками формирования доходов бюджетов, зачисляются на счета казначейства для их распределения этими органами в соответствие с нормативами, установленными бюджетным законодательством.

Налогоплательщики в установленном порядке оформляют и представляют в банк платежные документы на перечисление налогов и платежей. Коммерческие банки, где открыты счета налогоплательщиков, и учреждения Центрального банка РФ, где открыты корреспондентские счета коммерческих банков, осуществляют безналичные расчеты между плательщиком и получателем налогов и платежей. Органы Федерального казначейства на территории выступают получателем доходов.

ОФК осуществляют учет поступивших по каждому платежному документу сумм налогов и платежей по кодам согласно Бюджетной классификации РФ, а затем формируют и представляют в УФК ежедневный отчет о суммах поступивших доходов в федеральный бюджет. Все поступившие в казначейство налоги должны быть распределены согласно утвержденным нормативам.

ОФК готовит платежные поручения, в которых плательщиком средств выступает казначейство, а получателем средств является финансовый орган от лица, исполняемого бюджета. Органы казначейства обязаны представить платежные поручения на перечисление доходов по уровням бюджетов не позднее дня, следующего за днем получения выписки на зачисление распределяемых налогов и платежей. ОФК при исполнении федерального бюджета по доходам ежедневно передают территориальной налоговой инспекции сводный реестр и копии платежных документов по поступившим налогам и платежам. Федеральная налоговая служба (ФНС) учитывает правильность и своевременность уплаты по видам налогов по каждому налогоплательщику. В случае переплаты налога налогоплательщик обращается в ФНС с письмом о возврате платежа. ФНС уполномочена принять решение о зачете в уплату недоперечисленных или возврате сумм налогов, для чего оформляется Заключение (форма 21) и передается для исполнения органу Федерального казначейства. Казначейство обязано исполнить заключение и оформить в установленном порядке чек или платежное поручение на возврат или зачет налога. Операции по возврату и зачету налогов с юридическими лицами осуществляются в порядке безналичных расчетов. Возврат налога физическому лицу ОФК осуществляет путем оформления денежного чека на имя физического лица, которое и получает наличные денежные средства в банке с лицевого счета доходов органа Федерального казначейства.

Все операции по возврату и зачету осуществляются банком в пределах остатка средств на счете казначейства и отражаются в выписке по счету.

Доходы, собранные на территориях, с лицевых счетов ОФК, которые являются транзитными, поступают на лицевой счет УФК и далее в ЦАФК. Таким образом, учет исполнения федерального бюджета по доходам осуществляется ежедневно в течение всего финансового года. Приказом Министерства финансов РФ и Центрального банка РФ устанавливается дата завершения финансового года, это, как правило, до 15 января (первые 5 рабочих дней года) В порядке заключительных оборотов все лицевые счета доходов органов Федерального казначейства «обнуляются», а все доходы аккумулируются на едином счете ЦАФК и будут использованы для операций в следующем финансовом году.

Исполнение федерального бюджета по расходам также осуществляется на основе закона о федеральном бюджете и полностью зависит от объемов доходов.

Если доходы собираются в запланированном федеральным бюджетом объеме, то расходы федерального бюджета можно осуществлять и в утвержденных бюджетом суммах, если доходная часть ниже утвержденной в бюджете, необходимо принимать решения о секвестре, т.е. сокращении расходов. После принятия соответствующих решений Министерство финансов РФ и ЦАФК осуществляют роспись федерального бюджета по главным распорядителям.

Главным распорядителем средств федерального бюджета выступает орган государственной власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям в соответствии с ведомственной классификацией расходов. Распорядителем бюджетных средств является орган государственной власти или местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств. Бюджетополучатель – это бюджетное учреждение или иная организация, имеющая право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на текущий финансовый год. Бюджетное учреждение – это организация, созданная органами гос. власти РФ, субъекта РФ или органами местного самоуправления для осуществления функций некоммерческого характера, деятельность, которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.

Получив информацию от главных распорядителей, ЦАФК формирует реестры лимитов финансирования по распорядителям и бюджетополучателям и направляет их в УФК по территориям субъектов РФ. УФК ведут списки распорядителей на своей территории и информируют их о поступившем финансировании. Распорядители обязаны представить в УФК распределение лимитов финансирования по подведомственной сети своих учреждений и организаций, расположенных как на данной территории, так и на территориях других субъектов Российской Федерации. УФК формируют реестры финансирования по бюджетополучателям и направляют их для исполнения в ОФК на своей территории и в УФК на территории других субъектов РФ. Все средства федерального бюджета по реестрам ЦАФК должны быть распределены по бюджетополучателям на территориях УФК и ОФК и подтверждены соответствующими реестрами.

Полученный органами казначейства реестр еще не означает факт финансирования. Лимиты, указанные в реестрах, необходимо обеспечить денежными средствами, зачисленными на лицевые счета органов Федерального казначейства. Достичь этого можно двумя путями. Во-первых, за счет доходов на территории, во-вторых, с единого счета ГУФК. УФК на территориях субъектов РФ разрешено собранные доходы направлять на отдельный лицевой счет балансового счета № 40103 «Доходы федерального бюджета, предназначенные для финансирования расходов», откуда они перечисляются на Лицевой счет балансового счета № 40105 «Средства федерального бюджета» в суммах, необходимых для финансирования бюджете получателей по поступившим реестрам. Сумма превышения собранных доходов над расходами перечисляется на счет ЦАФК в ОПЕРУ-1 Центрального банка РФ г. Москвы. Кроме того, все доходы на территории субъектов РФ, собранные с 25 по 1 число каждого месяца, полностью перечисляются на указанный счет. Поэтому если доходов на территории недостаточно, то ЦАФК платежным поручением перечисляет на лицевой счет УФК необходимую сумму финансирования. УФК направляют в нижестоящие территориальные казначейства реестры с одновременным перечислением средств на лицевые счета ОФК в банке.

Все перечисленные средства предназначены для конкретных бюджетополучателей и должны быть зачислены на их лицевые счета. Органы федерального казначейства выступают для бюджетных учреждений и получателей в роли банков. В установленном порядке бюджетополучатели открывают в органах казначейства лицевые счета, на которые зачисляются выделенные им средства федерального бюджета. Все расходы федерального бюджета по каждому бюджетополучателю имеют строго целевое назначение, определенное кодами Бюджетной классификации: глава, раздел и подраздел, целевая статья, вид расходов. Исходя из этих признаков, одному бюджетополучателю может быть открыто несколько лицевых счетов. Кроме того, по каждому лицевому счету средства зачисляются по статьям экономической классификации. Право осуществлять расходование средств федерального бюджета и ответственность за эффективное и целевое их использование принадлежит бюджетополучателю.

Для осуществления расходов бюджетополучатель оформляет расчетно-платежные документы, где реквизиты плательщика заполняются от имени казначейства: идентификационный номер (ИНН), банк плательщика, номер лицевого счета, реквизиты получателя сумму и назначение платежа с обязательным указанием статьи рам ходов по экономической классификации, определяет бюджетное учреждение и указывает их в установленном порядке в платежном документе. Все оформленные документы представляются в ОФК.

ОФК осуществляет текущий контроль за целевым расходованием средств федерального бюджета бюджетополучателями. В этом состоит особенность казначейской системы исполнения бюджета; банки осуществляют операции по расчетно-денежным документам клиента в пределах остатка средств на лицевом счете и не контролируют назначение платежа, а органы Федерального казначейства – в пределах остатка средств по статье экономической классификации с контролем назначения платежа. Все принятые к исполнению в ОФК платежные документы бюджетополучателей представляются в банк от имени ОФК и списываются с его лицевого счета расходов.

Особый порядок предусмотрен для получения бюджетными учреждениями наличных денежных средств, выдачей которых казначейства не занимаются. Орган казначейства в установленном порядке оформляет денежный чек на доверенное лицо бюджетного учреждения, которое получает денежную наличность в банке с лицевого счета органа казначейства. Операции прихода и расхода по лицевому счету органа Федерального казначейства отражаются в выписке, которую банк ежедневно выдает ОФК. В свою очередь, органы казначейства оформляют по каждому лицевому счету бюджетополучателя, выписку с приложением копий платежных документов, подтверждающих факт списания и зачисления средств по их счету. По описанной схеме осуществляется исполнение расходной части федерального бюджета в течение всего финансового года.