5.3 Учет труда и заработной платы

Основными задачами учета труда и заработной платы на ООО «Телесет» являются:

• точный учет личного состава работников, отработанного ими времени, правильное начисление сумм оплаты труда и удержании из нее;

• учет расчетов с работниками, с бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ;

• правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений от нее на счета издержек производства.

На предприятии используется только повременная оплата труда, то есть заработок начисляется за определенное количество отработанного времени независимо от объема выполненных работ. Он складывается из оплаты по должностным окладам, доплат за условия труда, профессиональное мастерство и премии за особые показатели.

Бухгалтерские проводки по начислению заработной платы и удержанием из нее:

Д 20, 26 К 70 – начислена заработная плата;

Д 69 К 70 – начислено пособие из фонда социального страхования;

Д 96 К 70 - начислены отпускные;

Д 70 К 68 – удержан НДФЛ;

Д 70 К 76 – удержано по исполнительным листам;

Д 70 К 76 – депонирована заработная плата;

Д 70 К 50– выдана заработная плата из кассы;

Д 70 К 51 – перечислена заработная плата на пластиковую карточку работника;

Д 76 К 50 - выдана депонированная заработная плата.

Выдача заработной платы на ООО «Телесет» происходит или через кассу, или с использованием пластиковых карт, выдаваемых работникам.

Каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.

Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Расчетный листок приведен в приложении 5

5.4. Учет денежных средств и расчетных операций

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках (рублевые и валютные). В ООО «Телесет» производится контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. Учет денежных средств построен следующим образом: проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете; обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности; своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности.

Ежедневно кассир абонентского отдела предоставляет отчет (см. приложение 6), на основе которого формируется кассовая книга.

К первичным учетным документам по учету кассовых операций относятся:

- приходный кассовый ордер;

- расходный кассовый ордер;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Составленные приходный и расходный ордер, а также операции по расчетному счету и кассе представлены в приложении 7, 8, 9.

Денежные средства предприятия как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков в кассе и части выручки, используемой в обороте, хранятся на счетах в банках. На расчетном счете учитываются поступления выручки за реализованную продукцию, оплату сырья и материалов и т.п.

Движение денежных средств на расчетном счете оформляется платежными (банковскими) документами. К ним относятся чеки, платежные поручения и платежные требования-поручения. Ежедневно в банке бухгалтер получает выписку, в которой отражено движение на расчетном счете, которой прилагаются платежные поручения.

Ежедневно организации получают от кредитной организации выписку о движении средств по своему расчетному счету, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Выписка банка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия по сохраняемым суммам, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету счета 51 «Расчетные счета», а списания — по кредиту.

Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева. Проверка и обработка выписок должны проводиться в день их поступления.

В ходе проверки банковской выписки может быть обнаружено, что какая-то сумма ошибочно списана или зачислена на расчетный счет. Об этом следует немедленно сообщить в операционный отдел банка. Форма сообщения произвольная. Выписка банка за два дня представлена в приложении 10.

Наряду с выплатой наличности через кассу на предприятии допускаются расходы через подотчетных лиц. В установленные сроки подотчетные лица должны отчитываться об использовании полученных сумм. Авансовый отчет о производственных расходах с приложением оправдательных документов представляется в бухгалтерию. В качестве оправдательных документов выступают чеки с контрольно-кассовых аппаратов, товарные чеки, приемные акты (при покупке материальных ценностей), командировочные и проездные документы.

Неиспользованные остатки наличных денег сдаются в кассу, а приобретенные ценности приходуются на склады или списываются непосредственно на текущие расходы. Своевременно невозвращенные суммы аванса удерживаются из причитающейся подотчетному лицу заработной платы. Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты подотчетных лиц и приложенные к ним документы по форме и существу. О результатах проверки на отчетах делается запись с указанием суммы, подлежащей утверждению. Авансовый отчет утверждает директор компании ООО «Телесет».

Учет расчетов с подотчетными лицами производятся по каждому авансовому отчету в отдельности. В результате обеспечивается совмещение синтетического и аналитического учета подотчетных сумм. Составленный авансовый отчет и документы к нему представлены в приложении 11.

Обороты по счетам за месяц представлены в таблице 5.4.1.

Таблица 5.4.1

Обороты по счетам 5.0, 51 и 71

Счет	Оборот по дебету	Оборот по кредиту
50	14 468 347,12	14 522 310,86
51	200 260 732,18	227 337 351,57
71	157 070,31	133 920,46

Расшифровка оборотов по дебету и кредиту счета 51 «Расчетные счета» представлена в приложении 12.