5.2. Общие принципы учета хозяйственных операций

5.2.1. Учет процесса заготовления

Учет материальных запасов используемых в хозяйственном процессе в организации строятся следующим образом: своевременное выявление фактических затрат, связанных с приобретением материальных ценностей; контроль за сохранностью ценностей, соответствием складских запасов установленным организацией нормативам, контроль за соблюдением норм потребления; правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материальных ресурсов по объектам деятельности.

Материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материальные ценности за наличный расчет. Закупкой материалов в организации занимается служба снабжения. Кроме того, эта служба осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. Принятые материальные ценности приходуются на склад организации кладовщиком, и материалы оформляются приходными накладными. Расход материалов, ежедневно отпускаемых для производственного процесса и общих нужд организации, оформляются требованиями накладными.

Материально-производственные запасы в организации принимаются к учету по фактической себестоимости. При определении фактической себестоимости материально-производственных запасов организация руководствуется ПБУ 5/01. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии оценка производится по средней себестоимости.

Д 10 К 60 – поступили материалы от поставщиков;

Д10 К 75 – поступили материальные ценности в счет вклада в уставный капитал;

Д 26 К 10 – израсходованы материалы на общехозяйственные нужды.

5.2.2 Учет процесса производства

При учете затрат на предприятии используется метод разделения всех затрат за отчетный период на производственные и периодические, которые более связаны с длительностью отчетного периода. Прямые производственные затраты собираются по дебету счета 20.

Все производственные расходы делятся на прямые и косвенные расходы.

Прямыми расходами являются расходы, которые относятся на счет учета затрат основного производства (на соответствующей заказ или серию) со счетов учета амортизации и НМА, со счетов учета расчетов с персоналом, поставщиками подрядчиками и др. без применения каких-либо методов распределения данных расходов.

К прямым расходам на производство относятся:

- материалы;

- спецодежда и прочие активы, учитываемые в составе МПЗ;

- работы и услуги сторонних организаций;

- работы и услуги сторонних организаций по ремонту покупных комплектующих, установленных на самолеты;

- командировочные расходы:

- заработная плата;

- амортизация основных средств, сданных в аренду;

- расходы по страхованию;

- прочие расходы, связанные с оказанием услуг.

Все вышеперечисленные затраты собираются на 20 счете, также на 20 счет общехозяйственные расходы. Аналитика по счету 20 представлена в приложении 3.

Косвенными расходами являются расходы, учитываемые на счетах учета вспомогательного производства и общехозяйственных расходов, которые относятся на счет учета основного производства.

Косвенные расходы не распределяются на: капитальный ремонт основных средств производственного назначения, спецрасходы, расходы по гарантийному обслуживанию и ремонту, расходы по сертификации, расходы по содержанию мобилизационных мощностей и т.д.

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по операциям, связанным с деятельностью компании:

Д 20, 26, 44 К 70 - начислена зарплата;

Д 20, 26, 44 К 02 - начислена амортизация основных средств;

Д 20, 26 К 10 и др. затраты - списаны затраты на текущий ремонт;

Д 20 К 26 - списаны косвенные расходы;

Себестоимость оказанных услуг за месяц составляет 42125239 руб.

Она складывается из суммы дебетовых оборотов по счетам 20 (32031549 руб.), 26 (9976575 руб.) и 44 (117115 руб.).

5.2.3 Учет процесса продаж

Учет реализации оказанных услуг в организации – состоит из учета оказанных услуг населению и организациям по услугам связи ( телефония; доп.услуги), интернета (интернет по аналоговой и выделенной линии), IP телефонии и ISDN (цифровая сеть с интеграцией обслуживания). Задачами данного учета в организации является: своевременное и правильное применение тарифов на данные услуги (утвержденные Министерством связи РТ и внутренними приказами), правильного учета количества подключенных к сети связи абонентов, в контроле за выполнением договоров и обязательств по поставкам услуг. Учет оказанных услуг ведется в программном продукте «Фастком» с последующим перенесением данных в программный продукт «Парус». Выручка от реализации услуг определяется по мере отгрузки услуг и предъявления покупателям расчетных документов.

Структура счета 90 «Продажи» с субсчетами первого и второго порядка, используемых на ООО «Телесет» показана в таблице 5.2.3.1.

Таблица 5.2.3.1

Структура счета 90 «Продажи»

Счет	Наименование счета
901000	Выручка
901201	Себестоимость продаж
901202	Себестоимость продаж для распределения
901301	Налог на добавленную стоимость
901901	Прибыль/убыток от продаж

Обороты по счету 90 представлены в приложении 4.

Приведем основные бухгалтерские проводки:

Д 62 К 90 - 79486624,23 руб. – отражена выручка от продаж;

Д 90 К 68 – 12125078,34 руб. - отражены суммы НДС по оказанным услугам;

Д 90 К 20, 26, 44 – 42125239 руб. - списана себестоимость услуг;

Д 90 К 99 – 25236306,89 руб. - получена прибыль от продаж;