Комплексне завдання
Підприємство «А» отримало замовлення від підприємства «В» про надання висновку з експертної оцінки земельної ділянки та підписано відповідний договір 30.07.2012р. Вартість зазначених послуг складає 120 000, 00 грн., в тому числі ПДВ, а термін надання послуг складає 33 календарні дні з моменту підписання договору. За умовою договору підприємство «В» має сплати аванс в розмірі 30% від договірної вартості послуг 01.08.2012р. Акт приймання-передачі наданих послуг з відповідним підписаний в повному обсязі 31.08.2012р.
В своїй діяльності підприємство «А» протягом серпня 2012р. мало ще такі господарській операції:
передплата за канцелярські товари 15.08.2012 згідно рахунку №СФ-43 від 13.08.2012р. на суму 2573, 24 грн., в т.ч. ПДВ.
надання акту виконаних робіт (з післяплатою) на розміщення реклами щодо діяльності підприємства «А»№ 36 від 30.08.2012р. згідно договору №157 від 17.07.2012р. на суму 68 000, 00 грн., в т.ч. ПДВ.
Скласти бухгалтерські проведення, назвати документи, що використовуються для складання податкової декларації з податку на додану вартість та яке податкове зобов’язання має підприємство «А» за серпень 2012р.
Рішення
Формула для розрахунку ПДВ
, (4.1)
Використовуючи формулу розрахуємо ПДВ для відображення в господарських операціях. Рішення комплексного завдання наведено в табл. 4.7.
Таблиця 4.7
Рішення комплексного завдання
№ п/п |
Дата операції |
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн. |
1 |
01.08.12 |
Надходження авансового платежу в розмірі 30% (120 000,00 *30% = 36 000,00грн.) |
311 |
681 |
36 000,00 |
2 |
01.08.12 |
Відображено ПДВ |
643 |
641 |
6 000,00 |
3 |
15.08.12 |
Зроблена передплата за канцелярські товари |
371 |
311 |
2 573,24 |
4 |
15.08.12 |
Відображено ПДВ |
6442 |
6441 |
428,87 |
5 |
30.08.12 |
Відображено акт виконаних робіт з розміщення реклами |
93 |
631 |
68 000,00 |
6 |
30.08.12 |
Відображено ПДВ |
6442 |
631 |
11 333,33 |
7 |
31.08.12 |
Відображено реалізацію наданих послуг |
361 |
703 |
120 000,00 |
8 |
31.08.12 |
Відображено ПДВ |
703 |
641 |
14 000,00 |
9 |
31.08.12 |
Списано податкові зобов’язання |
703 |
643 |
6 000,00 |
10 |
31.08.12 |
Зроблено перезалік заборгованості |
681 |
361 |
36 000,00 |
Далі слід назвати первині документі на підставі яких буде складатися податкова декларація з податку на додану вартість. До цих документів відносяться податкові накладні вихідні, податкові накладні вхідні. На підставі цих податкових накладних складається реєстр отриманих та виданих податкових накладних. Слід зауважити, що перш ніж почати складати податкову декларацію потрібно перевірити в єдиному державному реєстрі податкових накладних чи зареєстрував наш контрагент податкову накладну. Згідно ПК України податкові накладні сума яких 60000,00 грн. і вище мають будити зареєстровані в 15-ти денний термін в ЄДРПН тільки після такої реєстрації підприємству дозволено віднести таку суму до податкового кредиту або ж в разі відмови такого контрагента зареєструвати податкову накладну або несвоєчасно зареєстрована податкова накладна потрібно заповнити відповідний додаток до податкової декларації з податку на додану зі скаргою на такого постачальника лише після цього можна таку податкову накладу включити до податкового кредиту. В нашому завдані є така податкова накладна яку ми маємо перевірити на наявність реєстрації ЄДРПН і тільки після цього прийняти рішення про включення до податкового кредити, а також ми зобов’язанні зареєструвати свою податкову накладну адже сума за другою подією становить 84000,00 грн. Розрахунок суму податку до сплати за звітний період наведемо в табл. 4.8.
ПДВ до сплати = Податкові зобов’язання - Податковий кредит
Таблиця 4.8