Порядок взыскания и возврата ндфл

Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком заявления.

Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в установленном порядке.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.

Устранение двойного налогообложения

Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами РФ, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим договором об избежании двойного налогообложения.

Для освобождения от уплаты налога налогоплательщик должен представить в налоговые органы подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила договор об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога, так и в течение 1 года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога.

Налоговые льготы, предоставленные законодательными органами субъектов РФ в части сумм налога, зачисляемых в их бюджеты, до дня вступления в силу НК РФ, действуют в течение того срока, на который эти налоговые льготы были предоставлены. Если при установлении налоговых льгот не был определен период времени, в течение которого эти налоговые льготы могут использоваться, то указанные налоговые льготы прекращают свое действие решением законодательных органов РФ.

Задача 1

Физическое лицо (гражданин Сидоров С. С.) получает стандартные налоговые вычеты по основному месту работы и имеет на обеспечении сына в возрасте 19 лет и дочь в возрасте 17 лет.

1. За январь — декабрь 2012 г. Сидорову С. С. начислена зарплата в размере 50 000 руб. в месяц.

2. За январь 2012 г. Сидорову С. С. начислен доход по договору гражданско-правового характера на основном месте работы в размере 10 000 руб.

3. В феврале 2012 г. Сидоров С. С. получил приз в размере 20 000 руб. при участии в розыгрыше при рекламе товаров.

4. В марте 2012 г. Сидоровым С. С. получен доход в размере 100 000 руб. от продажи гаража, находившегося в его собственности 3 года.

5. В марте 2012 г. Сидоровым С. С. получен гонорар за проданную картину, написанную на досуге, — 25 000 руб. (профессиональный вычет — 30 %).

6. В июле 2012 г. Сидоров С. С. заплатил за обучение сына в институте на заочной форме обучения - 15 000 руб.

Задание. Определите сумму НДФЛ за налоговый период 2012 г., подлежащую внесению в бюджет.

Решение

• {(50 000 руб. – 1400 руб.) × 5 мес. + (50 000 руб. × 7 мес.)} × 13 % = 77090 руб. – сумма НДФЛ за год по зарплате с учетом вычета на одного ребенка;

• 10 000 руб. × 13 % = 1300 руб. – сумма НДФЛ с дохода по договору гражданско-правового характера;

• (20 000 руб. – 4000 руб.) × 35 % = 5600 руб. – сумма НДФЛ с материальной выгоды от приза при участии в розыгрыше при рекламе товаров;

• {25 000 руб. – (25 000 руб. × 30 %)} × 13 % = 2275 руб. – сумма НДФЛ с гонорара за проданную картину с учетом профессионального вычета;

• 77 090 руб. + 1300 руб. + 5600 руб. + 2275 руб. = 86 265 руб. – общая сумма НДФЛ.

Ответ. 86 265 руб.

Задача 2

В сентябре 2012 г. Иванов В. А. внес в кассу детской спортивной школы благотворительный взнос в размере 1 000 000 руб. Деньги были направлены на нужды детской спортивной команды. Годовой заработок Иванова В. А. составил 3 000 000 руб. С этого дохода организация-работодатель удержала налог на доходы физических лиц в размере 13 %.

Задание. Определите сумму НДФЛ с учетом социального налогового вычета, которую Иванов В. А. обязан заплатить в бюджет.

Решение

(3 000 000 руб. – 3 000 000 руб. × 25 %) × 13 % = 292 500 руб.

Ответ. 292 500 руб.

Задача 3

Физическое лицо (граждан Дементьев А. В.) получает стандартные налоговые вычеты по основному месту работы и занимается предпринимательской деятельностью.

1. За январь — декабрь 2012 г. Дементьеву А. В. начислена зарплата в размере 8000 руб. в месяц.

2. За июнь 2012 г. Дементьевым А. В. получен доход от предпринимательской деятельности в размере 90 000 руб., при этом документально подтвержденные расходы составили 60 000 руб.

Задание. Определите сумму НДФЛ за январь — декабрь 2012 г., подлежащую внесению в бюджет, а также величину налоговых вычетов, которые налогоплательщик получит по итогам налогового периода.

Решение

• (8000 руб. × 12 × 13 % = 12 480 руб. – сумма НДФЛ за год с начисленной зарплаты .

• 90 000 руб. – 60 000 руб. = 30 000 руб. – разница между доходами и расходами.

• 30 000 руб. × 13 % = 3900 руб.- сумма НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности за вычетом расходов.

• 12480 руб. + 3900 руб. = 16 380 руб. – общая сумма налога.

Ответ. 16 380 руб.; 60 000 руб.