4.3. Таможенные сборы
В процессе оформления ввоза и перемещения товаров через границу декларанты оплачивают услуги таможенных органов, связанные с этими операциями, которые называются таможенными сборами. В соответствии с законодательством к таможенным сборам относят:
сборы за выдачу лицензий таможенными органами и возобновление действия лицензии;
сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновлению действия аттестата;
сборы за таможенное оформление;
сборы за хранение товаров;
сборы за таможенное сопровождение товаров;
плата за информирование и консультирование;
плата за принятие предварительного решения;
плата за участие в таможенных аукционах;
сбор за включение банков и иных кредитных учреждений в реестр ГТК России.
Таможенные сборы установлены государственными органами в процентах от таможенной стоимости товаров или в конкретной величине за оказанную услугу.
4.4. Косвенные налоги при ввозе товаров
Товары, ввозимые на территорию. Российской Федерации, согласно законам РФ «Об акцизах» и «О налоге на добавленную стоимость» облагаются этими косвенными налогами, которые уплачиваются при таможенном оформлении и включаются в цену импортного товара.
Акцизами облагаются товары и продукция, являющиеся подакцизными при их производстве на территории РФ (прил. 1).
Сумма акцизного налога исчисляется в зависимости от установленной ставки.
Если ставка акциза установлена в процентах (адвалорная), то сумму налога определяют по формуле:
|
(4.3) |
,где А- сумма акцизного налога, руб.;
Са – ставка акцизного налога, %.
Если ставка акцизного налога установлена в евро (специфическая) за каждую единицу ввозимого товара, то сумму налога рассчитывают по формуле
|
(4.4) |
где Ас – ставка акциза, евро.
При комбинированной ставке акцизного налога, сочетающей адвалорную и специфическую, сумма акцизного налога, подлежащего к уплате, определяется в три этапа:
рассчитывают сумму акцизного налога по адвалорной ставке;
рассчитываю сумму акцизного налога по специфической ставке;
в расчет берется большая величина акцизного налога, подлежащего к уплате.
Большинство ввозимых товаров облагается налогом на добавленную стоимость. Ставки НДС применяется в размере 10% и 20% в соответствии с Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость».
Сумма налога на добавленную стоимость, уплачиваемая при таможенном оформлении, определяется в зависимости от обложения другими таможенными платежами.
Для товаров, облагаемых пошлинами и акцизами
|
(4.5) |
.Для товаров, облагаемых пошлинами, но не облагаемых акцизами
|
(4.6) |
.Для товаров, не облагаемых пошлинами и акцизами
|
(4.7) |
.Для товаров, облагаемых акцизами, но не облагаемых таможенными пошлинами
|
(4.8) |
,где НДСоф – сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при таможенном оформлении, руб.;
Перечень продукции и товаров, освобожденных от уплаты НДС, определен в Законе РФ «О налоге на добавленную стоимость».
Таможенные платежи (сборы, пошлины, налоги) уплачиваются декларантами – лицами, осуществляющими ввоз товаров. Так как при оформлении суммы платежей определяют на всю партию, то для расчета цены единицы товара необходимо уплаченную сумму разделить на количество единиц товара в партии.