4. Доходы, не подлежащие налогообложению у всех граждан

Вид дохода

Не включается в налоговую базу

Вознаграждения за

выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги, совершенные действия

• Все виды компенсационных выплат (в пределах норм по

законодательству РФ), установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления и связанных с

- исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и пребывание в командировке);

Не подлежат налогообложению суточные в пределах установленных норм и фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, а также расходы по найму жилого помещения (при непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах установленных норм)

- увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);

- выплаты компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам, выплачиваемые при их увольнении в размере не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

- выплатой выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в размере, не превышающего в целом три средних месячных заработка, а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях,- шесть средних месячных заработков;

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников

• Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, полученные

от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших граждан на работу за границу (в пределах установленных норм)

Материальная помощь, пенсии, пособия и суммы иных аналогичных выплат, предоставленных государством или работодателем

• Государственные пособия, за исключением пособий по временной

нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

• Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые

пенсии, назначаемы в порядке, установленном действующим законодательством

• Алименты, получаемые налогоплательщиком

• Суммы единовременной материальной помощи выплачиваемые в связи с:

- чрезвычайным обстоятельством на основании решений органов

законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, правительственными и неправительственными организациями в соответствии с международными договорами РФ;

- работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при

рождении (усыновлении/ удочерения) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

- лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ,

независимо от источника выплаты

• Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями не

превышающие 4000 рублей:

- своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

- в связи со смертью работника или члена (членов) его семьи.

• Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (кроме

туристических) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения на территории РФ своим работникам и (или) членам их семей, а также инвалидам, не работающим в организации, детям, не достигшим 16 лет, выплачиваемые работодателем за счет средств, остающихся после уплаты налога на прибыль организации, или за счет средств ФСС РФ

• Суммы, уплаченные работодателем за счет средств, остающихся после

уплаты налога на прибыль организации, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, детей и родителей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы. Освобождение предоставляется в случае безналичной оплаты работодателем расходов медицинским учреждениям, а также в случае выдачи наличных денежных средств или зачисления на счета налогоплательщика средств на эти цели

• Возмещение (оплата) работодателями своим работникам и членам их

семей, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных лечащим врачом, на сумму не более 4 тысяч рублей

• Стоимость подарков, полученных от организации или индивидуальных

предпринимателей на сумму не более 4 тысяч рублей

• Стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях,

проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления на сумму не более 4 тыс. рублей.

• Вознаграждения, выплачиваемые за передачу в собственность

государства кладов

• Средства, получаемые родителями, законными представителями детей,

посещающих образовательные учреждения, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования

• Доходы в денежной или натуральной в виде оплаты стоимости проезда к

месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию

Единовременная материальная помощь, выплачиваемая физическим лицам в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами, а также физлицам- членам семей лиц, погибших в результате таких событий (Указанное правило до 01.01.2012 действовало, если такая помощь была направлена на возмещение материального ущерба или вреда здоровью, причиненного потерпевшим, Теперь данные выплаты будут освобождаться от НДФЛ независимо от цели предоставления денежных средств)

Страховые взносы и страховые выплаты

• Страховые выплаты в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам:

- обязательного страхования

- добровольного долгосрочного (на срок не менее 5 лет) страхования жизни и возмещения вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (кроссе оплаты санаторно-курортных путевок) страхователей или застрахованных лиц

• Страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни,

заключенным на срок не менее пяти лет, если сумма выплат не более сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиком на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования

• Страховые выплаты по договорам добровольного пенсионного

страхования, заключенным со страховщиками, если выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ

• Страховые взносы работодателей за физических лиц по договорам:

- обязательного страхования

- добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью и (или) оплату страховщиками медицинских расходов физических лиц

• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,

уплачиваемые страхователями в соответствии с законодательством РФ

• Накопительная часть трудовой пенсии

• Страховые взносы по договорам негосударственного пенсионного

обеспечения, заключенным работодателями или физическими лицами в пользу других лиц, с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ

• Пенсии, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного

обеспечения, заключенным физическими лицами в свою пользу с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ

Гуманитарная помощь

• Суммы гуманитарной помощи (содействия), благотворительная помощь,

оказываемая зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями, в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности в РФ

Выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях

• Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых

конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг) на сумму не более 4 тыс. рублей

Вознаграждения за оказание содействия федеральным органам исполнительной власти

Вознаграждения выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта РФ физическим лицам за оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти:

- в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов

- в выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты

- в осуществлении оперативно-розыскной деятельности

Доходы, связанные с деятельностью сельскохозяйственных товаропроизводителей

- доходы, полученные в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций- сельскохозяйственных товаропроизводителей, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных 9оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику.

Освобождение от налогообложения предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в течении срока действия трудового договора (контракта) в календарном году при одновременном соблюдении следующих условий: общая сумма указанного дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает 4300 руб.; общая сумма дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает величину заработной платы за этот месяц, которая может быть выплачена в неденежной форме в соответствии с трудовым законодательством РФ;

- доход от реализации товаров (работ, услуг) организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий календарный год не превышает 100 миллионов рублей

- доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ

Примечание. Если при соблюдении установленных ограничений общая сумма указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода, полученного работником в соответствующем месяце, составляет менее 4300 рублей, разница между этой суммой и фактически полученной суммой указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода учитывается при расчете предельной суммы дохода в последующих месяцах календарного года

Стоимость эфирного времени

Доходы, полученные налогоплательщиками в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных ими безвозмездно в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах