Дополнение к вопросу о выписке банка
Несмотря на некоторые различия, в выписках из банка должны быть отражены следующие сведения:
- наименование кредитного учреждения, выпустившего форму выписки;
- дата, на которую оформляется выписка, - число, месяц и год в формате «ДД.ММ.ПТГ»;
- время распечатки выписки в банке - часы, минуты и секунды в формате «ЧЧ:ММ'СС»;
- БИК (банковский идентификационный код) и корреспондентский счет банка клиента (организации);
- наименование клиента и номер его расчетного счета;
-дата последней операции - число, месяц и год в формате «ДД.ММ.ГПТ»;
- входящий остаток средств клиента на начало операционного дня (остаток средств по кредиту);
- вид проведенных операций в графе «ВО» (вид операции);
- номера документов, по которым осуществлены расходные и/или приходные операции;
- номера корреспондентских счетов банков плательщиков и/или получателей средств;
- расходные операции для банка (отражаются по дебету) и приходные операции для банка (отражаются по кредиту), проведенные в течение одного операционного дня;
-суммы проведенных операций, отражаемые в графах «Дебет» и «Кредит»;
- итоговые обороты по дебету и кредиту счета;
- исходящий остаток средств клиента на конец дня (остаток средств по кредиту).
В зависимости от вида приходных и расходных операций, оформленных платежными и иными банковскими документами, в выписке банке проставляются цифровые коды, установленные для той или иной операции.
В настоящее время используются следующие коды видов операций, отражаемые в графе «ВО»: 01 - платежное поручение; 02 - платежное требование; 03 - чек денежный (по которому организация получает наличные денежные средства с расчетного счета в кассу); 04 - чек расчетный; 06 - инкассовое поручение; 08 - аккредитив; 16 - платежный ордер и др.
Допустим, что организация ООО «Производственник» получила выписку банка от 15 02.2007 с приложенными к ней следующими денежно-расчетными документами:
- платежное поручение № 27 от 15.02.2007 на оплату поставщику материалов ЗАО «Металлист» 11 800 руб., включая НДС - 1800 руб.;
- мемориальный ордер банка № 436 от 15.02.2007 на сумму 10 руб. на оплату услуг банка по переводу денежных средств поставщику;
- квитанция к приходному кассовому ордеру № 31 от 15.02.2007 на получение по чеку из банка 30 000 руб. в кассу, в том числе на выдачу заработной платы - 20 000 руб. и на хозяйственные нужды - 10 000 руб.;
- мемориальный ордер банка № 609 от 15.02.2007 на сумму 60 руб. (комиссия за выдачу наличных денег на хозяйственные нужды);
- платежное поручение ООО «Атлант» № 114 от 15.02.2007 на оплату им продукции 000 «Производственник» согласно договору № 14 от 08.02.2007 и счету-фактуре № 16 от 14 02.2007 на сумму 23 600 руб., включая НДС - 3600 руб.
Образец выписки банка по расчетному счету, оформленный с использованием приведенных выше данных может иметь следующий вид.
После обработки выписки банка и сверки правильности всех сумм хозяйственные операции, приведенные в выписке банка по расчетному счету за 15.02.2007, отразятся в бухгалтерском учете следующими проводками:
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит
|
|||
1 |
Произведена оплата поставщику за поступившие материалы, включая НДС |
60 |
51 |
11 800 |
2 |
Оплачены услуги банка за перевод денежных средств поставщику |
76 |
51 |
10 |
3 |
Получены из банка по чеку деньги на заработную плату и хозяйственные нужды |
50-1 |
51 |
30 000 |
4 |
Оплачено банку за расчетно-кассовое обслуживание |
76 |
51 |
60 |
5 |
Получена оплата от покупателя за ранее отгруженную продукцию, включая НДС (выручка) |
51 |
62 |
23 600 |
Дополнение к вопросу: Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
ПБУ 3/2006 устанавливает следующий конкретный перечень дат совершения операций в иностранной валюте:
Операция в иностранной валюте |
Датой совершения операции в иностранной валюте считается |
Операции по банковским счетам (банковским вкладам) в иностранной валюте |
Дата поступления денежных средств на банковский счет (банковский вклад) организации в иностранной валюте или их списания с банковского счета (банковского вклада) организации в иностранной валюте |
Кассовые операции с иностранной валютой |
Дата поступления иностранной валюты, денежных документов в иностранной валюте в кассу организации или выдачи их из кассы организации |
Доходы организации в иностранной валюте
|
Дата признания доходов организации в иностранной валюте |
Расходы организации в иностранной валюте
в том числе:
импорт материально-производственных запасов
импорт услуги
расходы, связанные со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории Российской Федерации |
Дата признания расходов организации в иностранной валюте
дата признания расходов по приобретению материально-производственных запасов
дата признания расходов по услуге
дата утверждения авансового отчета |
Вложения организации в иностранной валюте во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.) |
Дата признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов |
Пример. Допустим, что на первый день месяца на валютном счете организации находилось 20 000 долларов США. Курс доллара США по отношению к рублю на этот день составлял 26 руб. 40 коп. (курсы валют условные). На начало отчетного месяца эти денежные средства были отражены в учете в сумме, равной 528 000 руб. (20 000 х 26,40).
На последний день этого же месяца курс доллара по отношению к рублю повысился и составил 26 руб. 50 коп. На день составления бухгалтерской отчетности указанные средства в иностранной валюте должны быть отражены в учете и отчетности в сумме, равной 530 000 руб. (20 000 х 26,50). Полученная разница в размере 2000 руб. (530 000 - 528 000) представляет собой положительную курсовую разницу.
В случае понижения курса доллара США по отношению к рублю в конце отчетного месяца возникнет отрицательная курсовая разница.
Согласно ПБУ 3/2006 курсовые разницы, как правило, подлежат зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы по мере их принятия к бухгалтерскому учету.
Исключение составляют курсовые разницы, связанные с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации.
Согласно ПБУ 3/2006 курсовые разницы, связанные с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подлежит зачислению в добавочный капитал этой организации.
Учет курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подробно изложен в гл. 16.
Курсовые разницы должны отражаться в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.
В связи с этим в бухгалтерской отчетности должна раскрываться:
- величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;
- величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;
- величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации;
- официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на отчетную дату.